查處商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)原因探析

　　近年來(lái)，隨著房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和建筑市場(chǎng)的升溫，帶動(dòng)了商品混凝土生產(chǎn)行業(yè)的不斷壯大，隨之帶來(lái)商品混凝土行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也愈來(lái)愈激烈。由于商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)黃沙、石子等原材料難以取得合法有效的發(fā)票，因此，不但造成企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足，增值稅稅負(fù)較高，對(duì)企業(yè)正常的成本核算也造成很大影響。為了平衡企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)更便于加強(qiáng)對(duì)商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)的稅收征管，根據(jù)國(guó)稅（2000）037號(hào)文件規(guī)定，  自２０００年１月１日起  ，可按簡(jiǎn)易辦法6％征收率征收增值稅，并不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 商品混凝土生產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展過(guò)程中是否會(huì)存在稅收問(wèn)題？近期，南通市國(guó)稅稽查局對(duì)一些商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行了檢查，現(xiàn)針對(duì)檢查中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行探析：

　　企業(yè)在納稅方面存在的問(wèn)題：

　　1、把本應(yīng)向國(guó)稅申報(bào)增值稅的商品混凝土生產(chǎn)銷售收入誤向地稅申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，造成稅種申報(bào)和稅款入庫(kù)級(jí)次有誤。

　　2、對(duì)已發(fā)出并同時(shí)收取了部分貨款的商品混凝土，不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入；或是在“發(fā)出商品”中留有借方余額；或是在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”中留有貸方余額，造成稅款申報(bào)的滯后。

　　3、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)所需的黃沙、石子等原材料，由于種種原因未能取得正式發(fā)票，而是以假發(fā)票列支成本，甚至通過(guò)非法途徑請(qǐng)他人為自己代開(kāi)、虛開(kāi)普通發(fā)票列支成本。

　　4、對(duì)跨年度滯后申報(bào)的銷售收入，未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求將應(yīng)納稅所得額并入所屬年度，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　5、取得的存款利息收入，掛在“其它應(yīng)付款”貸方余額，未及時(shí)計(jì)入所屬年度應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　6、支出行政性罰款年終未作納稅調(diào)整，影響所屬年度企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納。

　　對(duì)存在問(wèn)題的成因分析：

　　1、前幾年，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)的稅收法律法規(guī)不夠熟悉，對(duì)商品混凝土應(yīng)該是向國(guó)稅部門申報(bào)繳納增值稅還是向地稅部門申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅不夠了解，從而造成申報(bào)有誤。

　　2、由于生產(chǎn)商品混凝土的原材料是水泥、石子、黃沙等，這些材料的銷售者往往是小規(guī)模納稅人或無(wú)證經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)在購(gòu)買材料時(shí)可能無(wú)法取得正式的發(fā)票，為了核算成本，有些企業(yè)就以白條列支或是通過(guò)某些途徑取得虛開(kāi)、代開(kāi)、假發(fā)票列支成本。                

　　3、企業(yè)納稅意識(shí)淡薄。一般企業(yè)銷售商品混凝土?xí)r都與購(gòu)貨方簽訂協(xié)議，采用分期付款方式，按月結(jié)算，而實(shí)際上這些協(xié)議并沒(méi)有嚴(yán)格履行。購(gòu)貨方往往沒(méi)有按時(shí)付款，而是要等到工程竣工后才付，甚至有些在工程竣工后仍然拖欠，造成企業(yè)不按照稅法規(guī)定及時(shí)開(kāi)具發(fā)票并申報(bào)納稅

　　4、行業(yè)內(nèi)的激烈競(jìng)爭(zhēng)造成利潤(rùn)過(guò)低，導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。據(jù)被查企業(yè)介紹：目前，本市各商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)為了招攬客戶、擴(kuò)展業(yè)務(wù)，將價(jià)格壓得很低，再加上結(jié)賬、付款不及時(shí)等因素，很多情況下實(shí)際利潤(rùn)達(dá)不到6%的水平，低于稅法規(guī)定的征收率，因此必然造成虧損和經(jīng)營(yíng)上的困難

　　5、由于被查企業(yè)的購(gòu)貨單位沒(méi)有按照合同約定按期付款，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)舉步維艱，資金周轉(zhuǎn)困難，影響了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，以致在拖欠供貨商貨款的同時(shí)，也拖欠平時(shí)正常申報(bào)的稅款。在這樣的情況下，企業(yè)鋌而走險(xiǎn)，采取了發(fā)出商品不確認(rèn)銷售收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)存貨等不法手段偷逃國(guó)家稅款。   

　　加強(qiáng)商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)稅收監(jiān)管的幾點(diǎn)建議：

　　1、要通過(guò)有針對(duì)性地開(kāi)展稅法宣傳工作，提高企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員的納稅意識(shí)，使企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到偷逃國(guó)家稅款所造成的嚴(yán)重后果。

　　2、不斷強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的日常稅收控管。對(duì)其生產(chǎn)、銷售過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)督，對(duì)單位產(chǎn)量所耗用的原材料進(jìn)行比較，看是否有少轉(zhuǎn)收入、少繳稅款的問(wèn)題。與此同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)列支成本的原始憑證的監(jiān)管，檢查其真實(shí)性、合法性，一旦發(fā)現(xiàn)偷稅，嚴(yán)格按照《征管法》堅(jiān)決查處。

　　3、要不斷提高稅務(wù)人員的責(zé)任心和業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)新興行業(yè)，要加強(qiáng)對(duì)與生產(chǎn)相關(guān)環(huán)節(jié)的分析、研究，對(duì)主要生產(chǎn)工藝和流程要有所了解，對(duì)企業(yè)的核算過(guò)程要熟悉，從而在日常稅收征管和稽查時(shí)能夠管深查透。

　　4、必須加強(qiáng)稽查與征管的緊密結(jié)合，不斷促進(jìn)部門之間的信息溝通。通過(guò)建立稽查、征管相互聯(lián)通的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，加強(qiáng)稽查與征管部門的信息傳遞。