混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)

  1.內(nèi)部審計(jì)定義：

  內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在最新的《內(nèi)部審計(jì)定義》中將內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，以幫助組織達(dá)到目標(biāo)。”

  2.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展：

  國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(Institute of Internal Auditors? IIA)是由內(nèi)部審計(jì)人員組成的國(guó)際性審計(jì)職業(yè)團(tuán)體。成立于1941年。其前身美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。其會(huì)員稱(chēng)之為國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。

  內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計(jì)、近代內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)三個(gè)階段?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)始于美國(guó)。1941年被認(rèn)為是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)始。

  內(nèi)部審計(jì)的主要職能旨在增加組織價(jià)值和改善組織經(jīng)營(yíng)狀況的獨(dú)立的客觀的保證和咨詢活動(dòng)，確認(rèn)服務(wù)是對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)，這包括財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、遵循性、系統(tǒng)安全、審慎性調(diào)查等業(yè)務(wù)。咨詢服務(wù)則是提供建議及相關(guān)客戶服務(wù)活動(dòng)，其目的是增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)，這包括顧問(wèn)服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)。

  內(nèi)部審計(jì)為組織提供價(jià)值的兩個(gè)非常重要的途徑是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制框架的有效性提供保證服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)是可以由外部第三方實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)，在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新定義中，“內(nèi)部”一詞被拋棄了。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的審計(jì)業(yè)務(wù)，是一種范圍性概念，不同于“由內(nèi)部審計(jì)人員從事的審計(jì)業(yè)務(wù)”的主體性概念。而且隨著服務(wù)范圍的擴(kuò)展，在企業(yè)內(nèi)部擁有所有需要的技術(shù)變得不經(jīng)濟(jì)，這也造成了許多企業(yè)從外部購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，即所謂的內(nèi)部審計(jì)外部化。“內(nèi)部”這一概念唯一有價(jià)值的地方在于內(nèi)部審計(jì)服務(wù)仍應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，

  隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展以及外界對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)外部化將是一種潮流。在如今的高度競(jìng)爭(zhēng)且成本“過(guò)敏”的市場(chǎng)上，各大公司紛紛將其業(yè)務(wù)流程分為增值過(guò)程和非增值過(guò)程，然后盡可能地壓縮非增值過(guò)程，期望公司內(nèi)每一個(gè)人都為其創(chuàng)造價(jià)值。但需要注意的是，不應(yīng)把成本降低的幅度或效率增長(zhǎng)的幅度等作為衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)，這樣做會(huì)削弱其工作的客觀性。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)往往是間接的。

  由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境的不確定性，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也普遍增大，例如內(nèi)部的有財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足、政策計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗、資產(chǎn)流失、資源浪費(fèi)和無(wú)效使用等等，外部的有消費(fèi)者偏好變化、國(guó)家宏觀政策調(diào)整、國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩等等。因此企業(yè)迫切需要內(nèi)部審計(jì)通過(guò)一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制、治理過(guò)程的效果。

  內(nèi)部審計(jì)在幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)中具有不可替代的優(yōu)勢(shì)，因此日益受到管理當(dāng)局的重視。

  3.混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)：

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)就是利用規(guī)范的運(yùn)營(yíng)程序?qū)炷翑嚢枵具\(yùn)營(yíng)所涉及的市場(chǎng)與銷(xiāo)售、信控與回款、質(zhì)量控制、攪拌站成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、客戶服務(wù)、安全員工與文化等方面進(jìn)行全面細(xì)致的檢查和審核，以達(dá)到認(rèn)清企業(yè)運(yùn)營(yíng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)的過(guò)程。

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的核心是按照成熟的程序去管理和規(guī)范眾多的水平差異很大的攪拌站，以達(dá)共同提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是以高標(biāo)準(zhǔn)的管理經(jīng)驗(yàn)而不是以目標(biāo)攪拌站的既有程序去審核它是否受控，但高標(biāo)準(zhǔn)的選擇是要以逐步推進(jìn)企業(yè)管理水平的提高為原則。

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的程序和實(shí)踐是否完善和有效。它是通過(guò)對(duì)所有業(yè)務(wù)的相關(guān)人員的掌握程序和按照程序完成工作的程度來(lái)判定企業(yè)管理水平高低的。它重視審查企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程，并以結(jié)果來(lái)證明過(guò)程的完整程度。

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)關(guān)注逐步推進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，它不僅要找出企業(yè)的不足，更要幫助目標(biāo)攪拌站建立程序、落實(shí)程序、改進(jìn)程序。

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立審計(jì)，它可為企業(yè)集團(tuán)各攪拌站的水平認(rèn)知給予獨(dú)立的客觀意見(jiàn)，可為攪拌站的正規(guī)化管理提供幫助，可為企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，可為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平做貢獻(xiàn)，可為他方認(rèn)識(shí)目標(biāo)攪拌站提供參考意見(jiàn)。

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  4.混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的基本原則：

  (1)以客戶關(guān)注為焦點(diǎn)

  (2)領(lǐng)導(dǎo)作用

  (3)全員參與

  (4)基于過(guò)程的評(píng)估方法

  (5)基于事實(shí)的評(píng)估方法

  有效的評(píng)估是基于事實(shí)和信息的邏輯分析

  (6)程序落地

  程序落地是基于攪拌站全部運(yùn)營(yíng)過(guò)程的，是從向客戶報(bào)價(jià)開(kāi)始到貨款回收為止的全過(guò)程。

  程序落地，從內(nèi)容上講，它既包括ISO9000所涵蓋的質(zhì)量管理體系的程序，也包括ISO14000的環(huán)境管理體系的內(nèi)容，還包括OHSA18000的職業(yè)健康安全管理體系，ISO10012的計(jì)量審計(jì)，以及環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品保障體系認(rèn)證的內(nèi)容；企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的任何風(fēng)險(xiǎn)控制和人員與企業(yè)文化建設(shè)的程序也是包含的。

  程序落地是基于攪拌站運(yùn)營(yíng)的具體崗位的，是以具體的工作指導(dǎo)為載體的，它包含工作檢查表、工作標(biāo)準(zhǔn)清單、操作指南等具體內(nèi)容。

  程序落地是以有效的培訓(xùn)為先導(dǎo)的，培訓(xùn)更多的是在崗培訓(xùn)。

  (7)持續(xù)改進(jìn)

  5.混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)范圍

  (1)混凝土業(yè)務(wù)全面審計(jì)

  混凝土業(yè)務(wù)全面審計(jì)就是利用規(guī)范的運(yùn)營(yíng)程序?qū)炷吝\(yùn)營(yíng)所涉及的市場(chǎng)與銷(xiāo)售、信控與回款、質(zhì)量控制、攪拌站成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、客戶服務(wù)、安全、員工與文化等方面進(jìn)行全面細(xì)致的檢查和審核，以達(dá)認(rèn)清企業(yè)運(yùn)營(yíng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)的過(guò)程。

  混凝土業(yè)務(wù)全面審計(jì)不僅要審核攪拌站層面的運(yùn)作水平，還要涉及混凝土管理平臺(tái)的控制水平以及總公司對(duì)混凝土業(yè)務(wù)的宏觀調(diào)控能力，是全面的管理審計(jì)。

  混凝土業(yè)務(wù)全面審計(jì)各層面的重點(diǎn)不同：攪拌站主要是程序和工作指導(dǎo)以及員工掌握的程度；管理平臺(tái)主要是程序和程序再造；總公司主要是考核指標(biāo)體系。

  混凝土業(yè)務(wù)全面審計(jì)可以對(duì)委托公司進(jìn)行，也可以由委托企業(yè)指定對(duì)第三方企業(yè)進(jìn)行，尤其可對(duì)被并購(gòu)對(duì)象進(jìn)行全面審計(jì)。

  (2)混凝土業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

  混凝土業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)就是利用規(guī)范的運(yùn)營(yíng)程序?qū)炷吝\(yùn)營(yíng)所涉及的市場(chǎng)與銷(xiāo)售、信控與回款、質(zhì)量控制、攪拌站成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、客戶服務(wù)、安全、員工與文化等方面進(jìn)行有選擇的專(zhuān)項(xiàng)細(xì)致的檢查和審核，以達(dá)到深度認(rèn)識(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)的過(guò)程。

  混凝土業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)可以是應(yīng)企業(yè)主管部門(mén)、保險(xiǎn)公司、業(yè)主或施工企業(yè)的要求，對(duì)影響目標(biāo)企業(yè)混凝土質(zhì)量的全過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

  混凝土業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)可以是應(yīng)企業(yè)主管部門(mén)和企業(yè)集團(tuán)、銀行、保險(xiǎn)公司和證監(jiān)會(huì)等的要求對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制及信控與回款的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

  混凝土業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)可以是應(yīng)主管部門(mén)和企業(yè)集團(tuán)的要求對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行質(zhì)量控制、安全等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

  混凝土行業(yè)的特點(diǎn)決定其現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展都需要企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)審計(jì)，這也給混凝土業(yè)務(wù)審計(jì)提供了新的研究課題和發(fā)展機(jī)遇。企業(yè)管理者要正確認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)審計(jì)的重要作用，加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)和完善，充分發(fā)揮企業(yè)業(yè)務(wù)審計(jì)的職能，使企業(yè)不斷完善管理，最終達(dá)到使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。