收藏！水泥企業(yè)設備數(shù)字化智能化改造可以抵稅
優(yōu)惠政策|專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅優(yōu)惠
中國水泥協(xié)會 政策研究中心 碳減排專委會
編者按
國家發(fā)布了一系列支持政策，鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新，綠色低碳發(fā)展。為使廣大水泥企業(yè)熟悉政策，享受政策紅利，中國水泥協(xié)會政策研究中心和碳減排專委會對相關政策進行了梳理匯總，陸續(xù)刊發(fā)，敬請關注。
《中共中央關于進一步全面深化改革 推進中國式現(xiàn)代化的決定》提出“以國家標準提升引領傳統(tǒng)產業(yè)優(yōu)化升級，支持企業(yè)用數(shù)智技術、綠色技術改造提升傳統(tǒng)產業(yè)。強化環(huán)保、安全等制度約束”。
2024年7月18日，財政部、稅務總局發(fā)布《關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2024年第9號），旨在落實《國務院關于印發(fā)
一、專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)可享受哪些所得稅優(yōu)惠？
企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應納稅額。企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉年限最長不得超過五年。
二、公告所稱專用設備有哪些要求？
公告所稱專用設備，是指企業(yè)購置并實際使用列入《財政部 稅務總局 應急管理部關于印發(fā)<安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號）、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）的專用設備。專用設備改造后仍應符合上述目錄規(guī)定條件，不符合上述目錄規(guī)定條件的不得享受優(yōu)惠。上述目錄如有更新，從其規(guī)定。
拓展：專用設備所得稅優(yōu)惠
★中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十四條
企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
★中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一百條
企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。
★《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）
（一）《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》設備類別
1.節(jié)能設備類別
電動機、空氣調節(jié)設備、風機、水泵、壓縮機、變頻器、變壓器、電焊機、鍋爐、換熱器、LED照明、發(fā)電設備、時效處理儀、通信用鉛酸蓄電池等。
2.節(jié)水設備類別
洗滌設備、冷卻設備、滴灌設備、水處理及回用設備等。
（二）環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）設備類別
水污染防治設備、大氣污染防治設備、土壤污染防治設備、固體廢物處置設備、環(huán)境監(jiān)測專用儀器儀表、噪聲與振動控制等。
來源鏈接：
https://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201709/t20170925_2710919.htm
★《財政部 稅務總局 應急管理部關于印發(fā)<安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號）
《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）》表內安全設備按照行業(yè)列示，對于可在不同行業(yè)中通用的專用設備，不受該專用設備所處行業(yè)和所列應用領域的限制。
（一）煤礦
1.瓦斯含量、壓力測試設備
2.瓦斯突出預測預報設備
3.瓦斯抽放監(jiān)測設備
4.礦井井下超前探測設備
5.礦山人員精確定位監(jiān)測設備
6.安全監(jiān)測監(jiān)控設備
7.頂?shù)装鍨暮ΡO(jiān)測設備
8.礦井水文監(jiān)測設備
9.車輛安全管控設備
10.粉塵監(jiān)測儀表及降塵設備
11.礦井火災預測預報及防滅火設備
12.提升安全監(jiān)測與保護設備
13.帶式輸送機安全保護設備
14.井下通信設備
15.瓦斯抽采設備
16.抽排水設備
17.礦井降溫設備
18.供電安全監(jiān)測與保護裝置
（二）非煤礦山
19.采空區(qū)三維激光掃描儀
20.自動全站儀
21.邊坡雷達
22.層析掃描成像超前預報系統(tǒng)
23.微震監(jiān)測儀
24.尾礦庫壩面位移北斗衛(wèi)星定位高精度接收機
25.撬毛臺車
26.濕式制動井下無軌運輸車
27.深錐膏體濃密機和充填工業(yè)泵
（三）石油及危險化學品
28.作業(yè)環(huán)境氣體檢測報警儀
29.井控防噴裝置
30.大型石油儲罐主動安全防護系統(tǒng)
31.水下井口及控制系統(tǒng)
32.阻隔防爆運油車
33.腐蝕在線監(jiān)測設備
34.管道泄漏檢測設備
35.氮氣水擊泄壓閥
36.大型石油儲罐感溫光柵
（四）民爆及煙花爆竹
37.煙火藥安全性能檢測儀
38.民爆產品檢測測試儀器儀表
39.民用爆炸物品危險作業(yè)場所監(jiān)控系統(tǒng)
40.爆破測震儀
41.乳化炸藥現(xiàn)場混裝車
（五）交通運輸
公路行業(yè)
42.隧道超前探測設備
43.架橋機安全監(jiān)控系統(tǒng)
44.隧道施工人員識別定位設備
45.橋梁檢測設備
46.商用車主動安全系統(tǒng)
鐵路行業(yè)
47.車輛運行安全監(jiān)控系統(tǒng)探測設備
48.軌道設施檢測設備
49.鐵路供電安全檢測監(jiān)測系統(tǒng)（6C系統(tǒng)）
50.列車運行監(jiān)控裝置（LKJ）
51.機車車載安全防護系統(tǒng)（6A系統(tǒng)）
52.列車尾部安全防護裝置
53.列控車載設備（ATP）
54.軌道車運行控制設備（GYK）
水運行業(yè)
55.電子海圖顯示與信息系統(tǒng)（ECDIS）
56.海上導航和無線電通信設備
57.船岸緊急切斷系統(tǒng)（ESD）
民航行業(yè)
58.火警探測器
59.衛(wèi)星通訊系統(tǒng)
60.自動相關監(jiān)控系統(tǒng)
61.飛行數(shù)據(jù)及語音記錄系統(tǒng)
62.防冰控制系統(tǒng)溫度控制設備
63.機載防相撞系統(tǒng)
64.增強型近地警告系統(tǒng)
65.飛行警告系統(tǒng)
66.飛機中央油箱惰性氣體阻燃系統(tǒng)（FTIS）
（六）電力
67.SF6泄漏報警裝置
68.測溫式電氣火災監(jiān)控探測器
69.電力線路桿塔作業(yè)防墜落裝置
70.絕緣檢修作業(yè)平臺
71.帶電作業(yè)車
72.超聲波局放檢測儀
（七）建筑施工
73.附著升降腳手架全金屬安全防護裝置、附著升降腳手架防傾覆裝置、附著升降腳手架防墜落裝置、附著升降腳手架同步升降控制安全裝置
74.集成式爬模防墜落裝置、集成式爬模防傾覆裝置、集成式爬模同步升降控制安全裝置
75.施工升降機防墜落安全裝置、施工升降機安全監(jiān)控系統(tǒng)
76.高處作業(yè)吊籃安全鎖裝置
77.塔式起重機安全監(jiān)控系統(tǒng)
78.升降式作業(yè)平臺安全防護及門控系統(tǒng)
（八）應急救援設備
79.呼吸防護器
80.核放射探測儀
81.礦山救護指揮車
82.消防車
83.機場消防業(yè)務車輛
84.應急電源(發(fā)電)車
85.溢油回收設備
86.管道帶壓開孔封堵設備
87.礦山應急救援設備
88.破拆工具車
89.消防機器人
來源鏈接：
https://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201808/t20180824_2997113.htm
三、公告所稱的專用設備數(shù)字化、智能化改造具體包括哪些方面？
公告所稱專用設備數(shù)字化、智能化改造，是指企業(yè)利用信息技術和數(shù)字技術對專用設備進行技術改進和優(yōu)化，從而提高該設備的數(shù)字化和智能化水平。具體包括以下方面：
1.數(shù)據(jù)采集。利用傳感、自動識別、系統(tǒng)讀取、工業(yè)控制數(shù)據(jù)解析等數(shù)據(jù)采集技術，將專用設備的性能參數(shù)、運行狀態(tài)和環(huán)境狀態(tài)等信息轉化為數(shù)字形式，實現(xiàn)對專用設備信息的監(jiān)測和采集。
2.數(shù)據(jù)傳輸和存儲。利用網絡連接、協(xié)議轉換、數(shù)據(jù)存儲等數(shù)據(jù)傳輸和管理技術，將采集的專用設備數(shù)據(jù)傳輸和存儲，實現(xiàn)對專用設備采集數(shù)據(jù)的有效匯集。
3.數(shù)據(jù)分析。利用數(shù)據(jù)計算處理、統(tǒng)計分析、建模仿真等數(shù)據(jù)分析技術，對采集的專用設備信息進行深度分析，實現(xiàn)專用設備故障診斷、預測維護、優(yōu)化運行等方面的改進。
4.智能控制。利用自動化技術和智能化技術，對專用設備監(jiān)測告警、動態(tài)調參、反饋控制等功能進行升級，實現(xiàn)專用設備的智能化控制。
5.數(shù)字安全與防護。利用數(shù)據(jù)加密、漏洞掃描、權限控制、冗余備份等數(shù)據(jù)和網絡安全技術，對專用設備的數(shù)據(jù)機密性和完整性進行強化，實現(xiàn)專用設備數(shù)據(jù)和網絡安全風險防控能力的明顯提升。
6.國務院財政、稅務主管部門會同科技、工業(yè)和信息化部門規(guī)定的其他數(shù)字化、智能化改造情形。
四、享受公告稅收優(yōu)惠的改造投入包括專用設備運輸、安裝和調試等費用嗎？
享受公告稅收優(yōu)惠的改造投入，是指企業(yè)對專用設備數(shù)字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設備固定資產價值的支出，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及專用設備運輸、安裝和調試等費用。
五、公告所稱企業(yè)所得稅應納稅額應如何計算？
公告所稱企業(yè)所得稅應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額。
六、如果企業(yè)在專用設備改造完成后轉讓、出租的，所享受的稅收優(yōu)惠有何規(guī)定？
享受公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，應當自身實際使用改造后的專用設備。企業(yè)在專用設備改造完成后五個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。
七、承租方企業(yè)發(fā)生的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入是否可按公告規(guī)定享受優(yōu)惠？
承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)的專用設備，承租方企業(yè)發(fā)生的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，可按公告規(guī)定享受優(yōu)惠。如融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。
八、享受公告的優(yōu)惠政策需要注意哪些事項？
1.企業(yè)利用財政撥款資金進行的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，不得抵免企業(yè)當年的企業(yè)所得稅應納稅額。
2.企業(yè)應對專用設備數(shù)字化、智能化改造投入進行單獨核算，準確、合理歸集各項支出；企業(yè)在一個納稅年度內對多個專用設備進行數(shù)字化、智能化改造的，應按照不同的專用設備分別歸集相關支出。對相關支出劃分不清的，不得享受公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
3.企業(yè)享受公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應事先制定專用設備數(shù)字化、智能化改造方案，或取得經技術合同認定登記機構登記的技術開發(fā)合同或技術服務合同，相關資料留存?zhèn)洳?。稅務部門在政策執(zhí)行過程中，不能準確判斷是否屬于專用設備數(shù)字化、智能化改造的，可提請地市級（含）以上工業(yè)和信息化部門會同科技部門等鑒定。
來源鏈接：
《關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2024年第9號）
https://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202407/t20240717_3939697.htm
編輯：董詩婕 中國水泥協(xié)會政策研究中心主管
審核：李 ?琛 中國水泥協(xié)會
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