收藏！水泥企業(yè)設(shè)備數(shù)字化智能化改造可以抵稅
優(yōu)惠政策|專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅優(yōu)惠
中國水泥協(xié)會 政策研究中心 碳減排專委會
編者按
國家發(fā)布了一系列支持政策，鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新，綠色低碳發(fā)展。為使廣大水泥企業(yè)熟悉政策，享受政策紅利，中國水泥協(xié)會政策研究中心和碳減排專委會對相關(guān)政策進(jìn)行了梳理匯總，陸續(xù)刊發(fā)，敬請關(guān)注。
《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革 推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》提出“以國家標(biāo)準(zhǔn)提升引領(lǐng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，支持企業(yè)用數(shù)智技術(shù)、綠色技術(shù)改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。強(qiáng)化環(huán)保、安全等制度約束”。
2024年7月18日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第9號），旨在落實《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)
一、專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)可享受哪些所得稅優(yōu)惠？
企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
二、公告所稱專用設(shè)備有哪些要求？
公告所稱專用設(shè)備，是指企業(yè)購置并實際使用列入《財政部 稅務(wù)總局 應(yīng)急管理部關(guān)于印發(fā)<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號）、《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護(hù)部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）的專用設(shè)備。專用設(shè)備改造后仍應(yīng)符合上述目錄規(guī)定條件，不符合上述目錄規(guī)定條件的不得享受優(yōu)惠。上述目錄如有更新，從其規(guī)定。
拓展：專用設(shè)備所得稅優(yōu)惠
★中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十四條
企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
★中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一百條
企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
★《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護(hù)部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）
（一）《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》設(shè)備類別
1.節(jié)能設(shè)備類別
電動機(jī)、空氣調(diào)節(jié)設(shè)備、風(fēng)機(jī)、水泵、壓縮機(jī)、變頻器、變壓器、電焊機(jī)、鍋爐、換熱器、LED照明、發(fā)電設(shè)備、時效處理儀、通信用鉛酸蓄電池等。
2.節(jié)水設(shè)備類別
洗滌設(shè)備、冷卻設(shè)備、滴灌設(shè)備、水處理及回用設(shè)備等。
（二）環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）設(shè)備類別
水污染防治設(shè)備、大氣污染防治設(shè)備、土壤污染防治設(shè)備、固體廢物處置設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測專用儀器儀表、噪聲與振動控制等。
來源鏈接：
https://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201709/t20170925_2710919.htm
★《財政部 稅務(wù)總局 應(yīng)急管理部關(guān)于印發(fā)<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號）
《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）》表內(nèi)安全設(shè)備按照行業(yè)列示，對于可在不同行業(yè)中通用的專用設(shè)備，不受該專用設(shè)備所處行業(yè)和所列應(yīng)用領(lǐng)域的限制。
（一）煤礦
1.瓦斯含量、壓力測試設(shè)備
2.瓦斯突出預(yù)測預(yù)報設(shè)備
3.瓦斯抽放監(jiān)測設(shè)備
4.礦井井下超前探測設(shè)備
5.礦山人員精確定位監(jiān)測設(shè)備
6.安全監(jiān)測監(jiān)控設(shè)備
7.頂?shù)装鍨?zāi)害監(jiān)測設(shè)備
8.礦井水文監(jiān)測設(shè)備
9.車輛安全管控設(shè)備
10.粉塵監(jiān)測儀表及降塵設(shè)備
11.礦井火災(zāi)預(yù)測預(yù)報及防滅火設(shè)備
12.提升安全監(jiān)測與保護(hù)設(shè)備
13.帶式輸送機(jī)安全保護(hù)設(shè)備
14.井下通信設(shè)備
15.瓦斯抽采設(shè)備
16.抽排水設(shè)備
17.礦井降溫設(shè)備
18.供電安全監(jiān)測與保護(hù)裝置
（二）非煤礦山
19.采空區(qū)三維激光掃描儀
20.自動全站儀
21.邊坡雷達(dá)
22.層析掃描成像超前預(yù)報系統(tǒng)
23.微震監(jiān)測儀
24.尾礦庫壩面位移北斗衛(wèi)星定位高精度接收機(jī)
25.撬毛臺車
26.濕式制動井下無軌運輸車
27.深錐膏體濃密機(jī)和充填工業(yè)泵
（三）石油及危險化學(xué)品
28.作業(yè)環(huán)境氣體檢測報警儀
29.井控防噴裝置
30.大型石油儲罐主動安全防護(hù)系統(tǒng)
31.水下井口及控制系統(tǒng)
32.阻隔防爆運油車
33.腐蝕在線監(jiān)測設(shè)備
34.管道泄漏檢測設(shè)備
35.氮氣水擊泄壓閥
36.大型石油儲罐感溫光柵
（四）民爆及煙花爆竹
37.煙火藥安全性能檢測儀
38.民爆產(chǎn)品檢測測試儀器儀表
39.民用爆炸物品危險作業(yè)場所監(jiān)控系統(tǒng)
40.爆破測震儀
41.乳化炸藥現(xiàn)場混裝車
（五）交通運輸
公路行業(yè)
42.隧道超前探測設(shè)備
43.架橋機(jī)安全監(jiān)控系統(tǒng)
44.隧道施工人員識別定位設(shè)備
45.橋梁檢測設(shè)備
46.商用車主動安全系統(tǒng)
鐵路行業(yè)
47.車輛運行安全監(jiān)控系統(tǒng)探測設(shè)備
48.軌道設(shè)施檢測設(shè)備
49.鐵路供電安全檢測監(jiān)測系統(tǒng)（6C系統(tǒng)）
50.列車運行監(jiān)控裝置（LKJ）
51.機(jī)車車載安全防護(hù)系統(tǒng)（6A系統(tǒng)）
52.列車尾部安全防護(hù)裝置
53.列控車載設(shè)備（ATP）
54.軌道車運行控制設(shè)備（GYK）
水運行業(yè)
55.電子海圖顯示與信息系統(tǒng)（ECDIS）
56.海上導(dǎo)航和無線電通信設(shè)備
57.船岸緊急切斷系統(tǒng)（ESD）
民航行業(yè)
58.火警探測器
59.衛(wèi)星通訊系統(tǒng)
60.自動相關(guān)監(jiān)控系統(tǒng)
61.飛行數(shù)據(jù)及語音記錄系統(tǒng)
62.防冰控制系統(tǒng)溫度控制設(shè)備
63.機(jī)載防相撞系統(tǒng)
64.增強(qiáng)型近地警告系統(tǒng)
65.飛行警告系統(tǒng)
66.飛機(jī)中央油箱惰性氣體阻燃系統(tǒng)（FTIS）
（六）電力
67.SF6泄漏報警裝置
68.測溫式電氣火災(zāi)監(jiān)控探測器
69.電力線路桿塔作業(yè)防墜落裝置
70.絕緣檢修作業(yè)平臺
71.帶電作業(yè)車
72.超聲波局放檢測儀
（七）建筑施工
73.附著升降腳手架全金屬安全防護(hù)裝置、附著升降腳手架防傾覆裝置、附著升降腳手架防墜落裝置、附著升降腳手架同步升降控制安全裝置
74.集成式爬模防墜落裝置、集成式爬模防傾覆裝置、集成式爬模同步升降控制安全裝置
75.施工升降機(jī)防墜落安全裝置、施工升降機(jī)安全監(jiān)控系統(tǒng)
76.高處作業(yè)吊籃安全鎖裝置
77.塔式起重機(jī)安全監(jiān)控系統(tǒng)
78.升降式作業(yè)平臺安全防護(hù)及門控系統(tǒng)
（八）應(yīng)急救援設(shè)備
79.呼吸防護(hù)器
80.核放射探測儀
81.礦山救護(hù)指揮車
82.消防車
83.機(jī)場消防業(yè)務(wù)車輛
84.應(yīng)急電源(發(fā)電)車
85.溢油回收設(shè)備
86.管道帶壓開孔封堵設(shè)備
87.礦山應(yīng)急救援設(shè)備
88.破拆工具車
89.消防機(jī)器人
來源鏈接：
https://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201808/t20180824_2997113.htm
三、公告所稱的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造具體包括哪些方面？
公告所稱專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造，是指企業(yè)利用信息技術(shù)和數(shù)字技術(shù)對專用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)和優(yōu)化，從而提高該設(shè)備的數(shù)字化和智能化水平。具體包括以下方面：
1.數(shù)據(jù)采集。利用傳感、自動識別、系統(tǒng)讀取、工業(yè)控制數(shù)據(jù)解析等數(shù)據(jù)采集技術(shù)，將專用設(shè)備的性能參數(shù)、運行狀態(tài)和環(huán)境狀態(tài)等信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式，實現(xiàn)對專用設(shè)備信息的監(jiān)測和采集。
2.數(shù)據(jù)傳輸和存儲。利用網(wǎng)絡(luò)連接、協(xié)議轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)存儲等數(shù)據(jù)傳輸和管理技術(shù)，將采集的專用設(shè)備數(shù)據(jù)傳輸和存儲，實現(xiàn)對專用設(shè)備采集數(shù)據(jù)的有效匯集。
3.數(shù)據(jù)分析。利用數(shù)據(jù)計算處理、統(tǒng)計分析、建模仿真等數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對采集的專用設(shè)備信息進(jìn)行深度分析，實現(xiàn)專用設(shè)備故障診斷、預(yù)測維護(hù)、優(yōu)化運行等方面的改進(jìn)。
4.智能控制。利用自動化技術(shù)和智能化技術(shù)，對專用設(shè)備監(jiān)測告警、動態(tài)調(diào)參、反饋控制等功能進(jìn)行升級，實現(xiàn)專用設(shè)備的智能化控制。
5.數(shù)字安全與防護(hù)。利用數(shù)據(jù)加密、漏洞掃描、權(quán)限控制、冗余備份等數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，對專用設(shè)備的數(shù)據(jù)機(jī)密性和完整性進(jìn)行強(qiáng)化，實現(xiàn)專用設(shè)備數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險防控能力的明顯提升。
6.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同科技、工業(yè)和信息化部門規(guī)定的其他數(shù)字化、智能化改造情形。
四、享受公告稅收優(yōu)惠的改造投入包括專用設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用嗎？
享受公告稅收優(yōu)惠的改造投入，是指企業(yè)對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設(shè)備固定資產(chǎn)價值的支出，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及專用設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。
五、公告所稱企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額應(yīng)如何計算？
公告所稱企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額。
六、如果企業(yè)在專用設(shè)備改造完成后轉(zhuǎn)讓、出租的，所享受的稅收優(yōu)惠有何規(guī)定？
享受公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自身實際使用改造后的專用設(shè)備。企業(yè)在專用設(shè)備改造完成后五個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
七、承租方企業(yè)發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入是否可按公告規(guī)定享受優(yōu)惠？
承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)的專用設(shè)備，承租方企業(yè)發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，可按公告規(guī)定享受優(yōu)惠。如融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
八、享受公告的優(yōu)惠政策需要注意哪些事項？
1.企業(yè)利用財政撥款資金進(jìn)行的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不得抵免企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
2.企業(yè)應(yīng)對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入進(jìn)行單獨核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項支出；企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)對多個專用設(shè)備進(jìn)行數(shù)字化、智能化改造的，應(yīng)按照不同的專用設(shè)備分別歸集相關(guān)支出。對相關(guān)支出劃分不清的，不得享受公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
3.企業(yè)享受公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)事先制定專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造方案，或取得經(jīng)技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)登記的技術(shù)開發(fā)合同或技術(shù)服務(wù)合同，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。稅?wù)部門在政策執(zhí)行過程中，不能準(zhǔn)確判斷是否屬于專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造的，可提請地市級（含）以上工業(yè)和信息化部門會同科技部門等鑒定。
來源鏈接：
《關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第9號）
https://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202407/t20240717_3939697.htm
編輯：董詩婕 中國水泥協(xié)會政策研究中心主管
審核：李 ?琛 中國水泥協(xié)會
往期回顧：
國務(wù)院發(fā)布節(jié)能降碳方案，水泥行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和科技創(chuàng)新同步發(fā)力，能夠如期完成任務(wù)
遏制盲目投資 能效礦山升級——中央環(huán)保督察對水泥行業(yè)發(fā)展的啟示
金融政策|科技創(chuàng)新和技術(shù)改造再貸款 碳減排支持工具 綠色債券
監(jiān)督：0571-85871667
投稿：news@ccement.com
