明年上海12萬(wàn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)
部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者注冊(cè)新公司 欲爭(zhēng)取“小規(guī)模納稅人”資格
上海增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)改革將于明年1月1日起正式啟動(dòng),這一新政策將促進(jìn)上?,F(xiàn)代服務(wù)業(yè)加速發(fā)展。
上海市國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人在日前舉行的一場(chǎng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策解讀會(huì)上透露,預(yù)計(jì)上海約有12萬(wàn)企業(yè)納入這次改革試點(diǎn),“絕大部分企業(yè)是小規(guī)模納稅人”。
此前,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定,從2012年1月1日起,率先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域開展深化增值稅制度改革試點(diǎn),這標(biāo)志著增值稅擴(kuò)圍實(shí)質(zhì)啟動(dòng)。
加大結(jié)構(gòu)性減稅力度
26日,中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理李克強(qiáng)出席全國(guó)財(cái)政工作座談會(huì)時(shí)也指出,明年要“加大結(jié)構(gòu)性減稅政策力度,做好營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)工作,充實(shí)完善政策,推動(dòng)那些生產(chǎn)有需求、群眾有需要的服務(wù)業(yè)加快發(fā)展”。
上述國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,這次試點(diǎn)選擇了與制造業(yè)密切相關(guān)的部分行業(yè),覆蓋范圍為“1+6”,即:交通運(yùn)輸業(yè)(包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸),部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)則包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢這六個(gè)領(lǐng)域。(上述項(xiàng)目下稱“應(yīng)稅服務(wù)”)
目前,上?!盃I(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)等行業(yè),以及餐飲、娛樂(lè)等服務(wù)業(yè)。
“國(guó)家有關(guān)部門對(duì)增值稅改革試點(diǎn)還是比較謹(jǐn)慎的態(tài)度,因此這次在行業(yè)選擇上,并沒(méi)有全面鋪開,而是首先選擇了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行試點(diǎn),”上述人士稱,“這主要是為了促進(jìn)二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展,使市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作不受稅制影響,也有利于在一定程度上延伸二、三產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條?!?/FONT>
普華永道中國(guó)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)合伙人李軍在接受《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示,“十二五”期間,我國(guó)推進(jìn)流轉(zhuǎn)稅改革是個(gè)漸進(jìn)過(guò)程?!坝行┬袠I(yè)相對(duì)條件成熟,難點(diǎn)問(wèn)題可以解決,就可以納入試點(diǎn),”李軍稱,“有些行業(yè),比如金融業(yè),所涉及的業(yè)務(wù)性質(zhì)各有不同,金融產(chǎn)品也較多,相對(duì)其他行業(yè)更具復(fù)雜性,預(yù)計(jì)要在改革的后期才能涉及?!?/FONT>
醞釀相關(guān)扶持政策
此前,上海市相關(guān)部門已經(jīng)針對(duì)試點(diǎn)所涉及的企業(yè)開展培訓(xùn)及內(nèi)測(cè),部分企業(yè)反映“營(yíng)改增”之后,稅負(fù)水平反而可能增加,不利于企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)。
李軍表示,這種現(xiàn)象可能在交通運(yùn)輸業(yè)領(lǐng)域存在?!斑\(yùn)輸行業(yè)的客戶,很多不一定是公司,可能是個(gè)人,比如說(shuō)航空公司的客戶很大一部分是個(gè)人旅客,但旅客本身并不是增值稅的納稅人,這樣稅負(fù)就不能轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者?!崩钴娬f(shuō),“這就有可能產(chǎn)生一個(gè)問(wèn)題,相關(guān)公司的部分業(yè)務(wù),稅負(fù)可能并沒(méi)有減少?!?/FONT>
按照增值稅原理,增值稅繳納環(huán)節(jié)的單位和個(gè)人,并不是增值稅的實(shí)際負(fù)稅人,最終環(huán)節(jié)的消費(fèi)者才是真正的負(fù)稅人。因此,當(dāng)增值稅納稅企業(yè)的下道環(huán)節(jié)是納入增值稅管理鏈的,稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁;當(dāng)下道環(huán)節(jié)為最終消費(fèi)者時(shí),則轉(zhuǎn)嫁的稅收只能由消費(fèi)者直接承擔(dān),或由企業(yè)減少利潤(rùn)來(lái)承擔(dān)。
對(duì)此,上述國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人透露,目前相關(guān)部門正在重點(diǎn)關(guān)注此次試點(diǎn)可能遭遇“三碰頭”情況的企業(yè)?!斑@次改革中稅率提高,進(jìn)項(xiàng)抵扣少,直接銷售給消費(fèi)者、小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人的企業(yè),我們會(huì)重點(diǎn)關(guān)注,”上述人士稱,“這類‘三碰頭’企業(yè)規(guī)模應(yīng)該并不算很多,我們將綜合考慮試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的不同情況,配合財(cái)政部門積極研究制定有針對(duì)性的扶持措施。”
上述人士進(jìn)一步表示,“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間,相關(guān)收入全部歸地方所有,這也為制定相關(guān)扶持政策提供了一定的財(cái)政保障。
企業(yè)爭(zhēng)當(dāng)“小規(guī)模納稅人”
根據(jù)相關(guān)政策細(xì)則,本次“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人,將按照年增值稅應(yīng)稅銷售額劃分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。
上述劃分標(biāo)準(zhǔn)為“500萬(wàn)元”——提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的單位和個(gè)人為增值稅小規(guī)模納稅人,超過(guò)的則為增值稅一般納稅人;但是,原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人,年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的也應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
本報(bào)記者采訪中了解到,部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在研究相關(guān)政策細(xì)則后,已經(jīng)開始醞釀如何受益于相關(guān)政策。
根據(jù)相關(guān)政策細(xì)則,增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,即按照不含稅銷售額乘以3%的征收率計(jì)算繳納增值稅的額度,但是不能抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅。
上海嘉定區(qū)某文化傳播企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本報(bào)記者透露,按照目前的銷售額,自己公司將被列為文化創(chuàng)意行業(yè)的一般納稅人,適用稅率為6%。
“近期我準(zhǔn)備再注冊(cè)一個(gè)新公司,作為小規(guī)模納稅人,兩個(gè)公司同時(shí)開展業(yè)務(wù)?!鄙鲜銎髽I(yè)負(fù)責(zé)人稱,“如果申請(qǐng)為一般納稅人,公司的一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能拿不到增值稅發(fā)票,就無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣,這會(huì)造成不少損失。”
“我們公司是咨詢服務(wù)類企業(yè),如果作為一般納稅人,稅負(fù)還是比較高,”上海某咨詢公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稱,“如果再注冊(cè)兩家公司,能夠分散開票,就可以降低經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。”
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