新個人所得稅法9月1日實施 免征額均超3500元
新個人所得稅法9月1日實施 將惠及約470萬納稅人
229萬人下月起不需再繳個稅
明起，本市實施修改后的個人所得稅法，將惠及約470萬納稅人，約有229萬納稅人不需要再繳納個人所得稅。對于近期備受關(guān)注的年終獎繳個稅的方式，北京市地稅局相關(guān)負責(zé)人表示，納稅人今年年末取得的年終獎可按照國家稅務(wù)總局2005年出臺的計稅方法計算個稅，但其同時應(yīng)采用最新的減除費用標準、速算扣除數(shù)和稅率，來計算繳納個人所得稅。
■本次個人所得稅法及其實施條例修改的主要內(nèi)容
1工薪所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得減除費用標準由每月2000元提高到3500元；2工薪所得稅率表由9級簡并為7級，取消15%和40%兩檔稅率，最低一檔稅率由5%降為3%；3調(diào)整了適用于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得的稅率級距；4涉外人員附加減除費用標準由2800元調(diào)整為1300元，總的減除費用標準維持4800元不變；5申報繳納稅款的時限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長為次月15日內(nèi)，與現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅種申報繳納稅款的時限一致。
1 》焦點
個體戶應(yīng)納稅額下調(diào)40%
明起，本市實施修改后的個人所得稅法，將惠及北京市約470萬納稅人，其中包括個體工商戶30萬。工薪階層的納稅面將由目前的57%下降至28%，約有229萬納稅人不需要再繳納個人所得稅，201萬納稅人稅負有所下降，部分工薪所得高收入者稅負有所增加。
據(jù)測算，在不考慮三險一金問題的情況下，納稅人月收入超過3.86萬元，每月需要繳納的個稅就會比新政實施前有所增加。同時據(jù)估算，其繳個稅增加的比例最高不會超過4%左右。
對于30萬個體工商戶來說，根據(jù)市地稅局《關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人所得稅核定征收標準的公告》（2011年第10號）規(guī)定，9月1日起，本市將對采取核定征收個人所得稅的個體工商戶的應(yīng)納稅額統(tǒng)一下調(diào)40%，已經(jīng)確定應(yīng)納稅額的個體工商戶9月份應(yīng)納稅額將按原核定稅額的60%繳納。
市地稅局副局長郝碩博表示，新政實施后，今年本市后三個月影響的稅收減少大約為26億元，減稅占比超過4%，使得政府收入回到了居民腰包中，這也是政府讓利于民的重要舉措。
◎舉例
個體工商戶王某今年9月1日前，每月定額繳納稅額100元，9月至12月每月應(yīng)納稅款則調(diào)減為60元。
【解讀】 郝碩博認為，新政還改變了社會各界的消費傾向，尤其是低收入群體，在收入相對增加后，將獲得更多消費的機會。
另外，個體戶收入相對增加后，也會促進本市個體私營經(jīng)濟的發(fā)展，加大其自身投資力度。
2 》焦點
年終獎采用老算法新稅率
修改后的個人所得稅法和實施條例均規(guī)定自今年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。
而納稅人9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在9月1日以后申報入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。
此前，有人盜用國家稅務(wù)總局名義，對外發(fā)布了“《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》（2011年47號）”并做解讀。該文及解讀內(nèi)容宣稱，我國調(diào)整了年終獎計算征個稅的方法，并給出了一份所謂的“年終獎扣個稅的速算扣除數(shù)”，最終嚴重誤導(dǎo)了廣大納稅人。國家稅務(wù)總局則表示，該局從未發(fā)過該文件及解讀稿，此文件及解讀稿系偽造。
昨天，對于近期廣為各界人士關(guān)注的年終獎繳個稅的方式，北京市地稅局相關(guān)負責(zé)人給出了明確算法。
◎舉例
我國公民劉先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅？
劉先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。
應(yīng)納稅額=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元
【解讀】 北京市地稅局相關(guān)負責(zé)人表示，納稅人取得的全年一次性獎金按照以上口徑計算繳納個人所得稅。也就是說，納稅人今年年末取得的年終獎可按照國家稅務(wù)總局2005年出臺的計稅方法計算個稅，但其同時應(yīng)采用最新的減除費用標準、速算扣除數(shù)和稅率，來計算繳納個人所得稅。
》鏈接
最新個人所得稅稅率表
?。üべY、薪金所得適用）
級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45
■提醒
8月工資拖9月發(fā) 可能多繳稅
有網(wǎng)友提出：“單位原本是當月工資當月發(fā)，但發(fā)工資的同事說，拖到9月發(fā)，可以按新標準扣稅，大家就可以少交稅，不知道是不是這樣?！?/FONT>
針對網(wǎng)友的問題，地稅部門表示，9月1日起納稅人實際取得的工資薪金所得，可以按照3500元費用扣除標準計算繳納個人所得稅。如果單位將8月份工資延至9月份發(fā)，而9月份工資又當月發(fā)，9月份工資、薪金所得計征個稅，是將兩次發(fā)放的所得合并后作為一個月的工資、薪金所得計征個稅，起征點仍按3500元計算，而不是按7000元計算。8月的工資拖到9月發(fā)，不一定能達到少納稅的目的，還有可能多繳。
■新政詳解
3500不是“起征點”免征額均超3500元
重點查非勞動所得
3500不是“起征點”
“減除費用標準”也稱“免征額”，與“起征點”不同。起征點是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。當課稅對象數(shù)額低于起征點時，無需納稅；當課稅對象數(shù)額高于起征點時，就要對課稅對象的全部收入征稅。減除費用標準是對個人收入征稅時允許扣除的費用限額。當個人收入低于減除費用標準時，無需納稅；當個人收入高于減除費用標準時，則對減去減除費用標準后的個人收入征稅。所以，“減除費用標準”與“起征點”并不是同一個概念。修改后的個人所得稅法中所說的“3500元/月”應(yīng)稱作“減除費用標準”，而不是“起征點”。
免征額均超3500元
除減除費用標準外，稅法還規(guī)定了其他可在計算應(yīng)納稅所得額前扣除的項目，如按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金及個人公益事業(yè)捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分等，均可在稅前扣除。
也就是說，大家的免征額都是會超過3500元/月的。但是，由于每個人繳納三險一金的金額各不相同，因此具體免征額也是各不相同的。
同時記者還了解到，有財稅專家曾表示過，具體的“免稅月薪”水平是一個區(qū)間，下限在4000元左右，上限在6000元左右。
稅務(wù)部門將把高收 入者個人所得稅征管作為重點工作，主要措施包括：一是要逐步掌握高收入者經(jīng)濟活動和稅源分布特點和收入獲取規(guī)律等情況。二是要綜合運用日常稅源管理和納稅評估等征管手段，以非勞動所得（主要是財產(chǎn)性所得和資本性所得）為重點，繼續(xù)加強對高收入者主要所得項目以及高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管。三是要繼續(xù)開展高收入者個人所得稅的專項檢查，依法嚴厲打擊偷逃個人所得稅行為。
減除標準將適時調(diào)
在合理估計城鎮(zhèn)居民實際生活支出水平的基礎(chǔ)上，綜合考慮納稅人負擔(dān)和承受能力，此次修改個人所得稅法時，將工資、薪金所得減除費用標準確定為3500元/月，這一標準是適應(yīng)我國當前社會經(jīng)濟形勢發(fā)展要求的。今后，根據(jù)社會經(jīng)濟形勢的發(fā)展、居民消費水平的提高、物價變化等情況，國家還將適時對減除費用標準進行調(diào)整。
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