個稅改革避重就輕：調(diào)節(jié)收入分配更應成首要目標

　　但孫鋼分析指出，之所以標準統(tǒng)一，主要是為避免加劇不發(fā)達地區(qū)的人才外流。比如如果東部發(fā)達地區(qū)由于收入高，“起征點”也調(diào)高，西部地區(qū)的人才就更愿意到東部地區(qū)就業(yè)，收入高，而且扣除更多，這對經(jīng)濟落后地區(qū)的建設不利。而且，若放任地方自行制定標準，地方政府之間也存在一個稅收競爭問題，為爭搶稅源，各地會競相把“起征點”越抬越高。

　　“給地方調(diào)整‘起征點’的權限，招惹的麻煩會比解決的問題多，起碼現(xiàn)階段不會這樣做?！鼻笆鼋咏斦亢蛧惪偩值闹槿耸糠Q。

　　實際上，“起征點”只是此次個稅制度調(diào)整的一個方面，甚至可以說是減稅意義不大的方面。以扣除各項保險費用后月入4000元為例，“起征點”從現(xiàn)行的2000元提高到3000元，每月少繳的個稅只有100元。

　　相對來說更具減稅意義和制度建設意義的調(diào)整，是對稅率表“做手術”。從1993年至今，該稅率表已十余年未動。

　　前述知情人士也表示，“起征點”和稅率表同時優(yōu)化調(diào)整，比單純地將“起征點”調(diào)得更高，減稅效果要好。

　　“社會輿論過于關注‘起征點’的高低，而沒有更多注意到稅率表的調(diào)整，其實后者的優(yōu)化給低收入者帶來的好處更多?！睂O鋼表示。

　　按照現(xiàn)行稅率表，月應稅所得在500元以內(nèi)的，稅率為5%.如果將500元擴大到2000元，甚至5000元，減稅效果就非常之大了。如此調(diào)整之后，大部分工薪收入者即可按照低稅率繳稅。另外，最高一檔稅率45%也將下調(diào)。

　　孫鋼認為，在稅率方面還可以考慮在5%以下增設低稅率，比如3%.“這意味著繳一點個稅就可以了，此舉有著很重要的意義。”

　　財科所所長賈康此前也提出，可以將第一檔稅率設計為1%，使工資收入超過“起征點”不多的低收入人群稅負明顯降低。

　　據(jù)《財經(jīng)》記者了解，財稅部門所提交的方案中，并未設置比5%更低的稅率，不過最高稅率45%行將取消，級次也將由目前的九級減少為五級或六級。

　　綜合征收尚無期

　　個稅改革自2003年被提上政府議事日程，便確立了實現(xiàn)綜合和分類相結合征收的目標，不過至今沒有實質性進展。

　　個稅主要有三種征收模式，即分類稅制、綜合稅制、綜合和分類相結合的稅制。中國目前采用分類稅制，即按照所得的類型分別適用不同的計稅方法，按月或按所得發(fā)生的次數(shù)征收。對包括工薪所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務報酬所得在內(nèi)的11個征稅項目采取不同的計征辦法，適用不同稅率。這種模式征收成本比較低，但無法照顧到不同納稅人的實際生活負擔。

　　目前，世界上大多數(shù)國家采用的是綜合稅制或綜合和分類相結合的稅制。綜合稅制以年為納稅的時間單位，以個人或家庭為納稅單位，對納稅人全年全部所得減除法定的扣除后的部分征稅。綜合稅制的模式收入分配作用更加顯著，但對征管條件及其配套措施的要求也比較高。

　　按照財稅部門提交的方案，對征收模式方面并未觸及。

　　前述知情人士表示，盡管相對于此前多年間“起征點”的單純調(diào)整，此次個稅制度調(diào)整的幅度較大，但總體來說還屬于“小改”的范疇，在征收模式上此次沒有涉及，主要是由于現(xiàn)實條件達不到要求。

　　“實現(xiàn)綜合和分類相結合，不要說實施，想一下就非常復雜，涉及到很多具體的難點，目前條件還不成熟?！睂O鋼認為。

　　比如以家庭為單位進行征收，可以解決一定的生計扣除問題，但如何準確掌握家庭人口信息，對稅務部門來說是不小的挑戰(zhàn)。除生計扣除，還包括成本扣除、特別扣除等。

　　要實現(xiàn)綜合和分類相結合征收，個稅征管模式面臨大的變革。對此，目前各界在理論方面研究較多，對操作層面研究甚少，缺乏具體的技術路線，一下子踏出這一步并不容易。

　　按照以往財稅改革的慣例，不管是增稅還是減稅，財政部和國稅總局一個重要的考量是該項調(diào)整對稅收收入的影響，避免收入產(chǎn)生大起大落。因此，歷次稅制改革多為漸進式推進。

　　至于此次的減稅規(guī)模，前述知情人士透露，其規(guī)模定將超過以往任何一次個稅制度調(diào)整，至少也在300億元以上。

　　據(jù)中金公司首席經(jīng)濟學家彭文生估算，假設稅率表等因素保持不變，“起征點”由2000元增加到3000元，可直接增加居民稅后可支配收入870億元－1250億元。

　　收入與調(diào)節(jié)之惑

　　一直以來，在個稅制度改革的道路上始終存在一個悖論。一方面，個稅收入占稅收總收入的比重過低，需要不斷擴大收入；另一方面，輿論認為工薪階層個稅稅負過重，應該進一步減負。

　　孫鋼表示，此前每一次提高“起征點”，就有一部分人離開個稅納稅人隊伍。有關方面還以此作為一項成就進行宣揚，其實這是一種誤導，不利于個稅制度的優(yōu)化。其實，個稅改革的思路，并不是要不斷減少納稅人。

　　這是由于，一個稅種要有效發(fā)揮作用，就必須具有一定的征收面，如果社會上只有極少數(shù)納稅人繳稅，對整個社會的調(diào)節(jié)作用就無從談起。因此，個稅的調(diào)節(jié)作用不應該體現(xiàn)于誰納稅、誰不納稅，而應是納稅多少的問題。

　　“就像1980年中國開征個稅的時候，‘起征點’定在800元，而當時全國達到該標準的中國人不超過20個，即使他們將全部收入用于繳稅，對調(diào)節(jié)分配又能起到多大作用？”孫鋼說。

　　3月8日，財政部新聞發(fā)言人、辦公廳主任戴柏華解讀2011年預算草案報告時表示，保持適度的財政收入規(guī)模，是有效發(fā)揮政府再分配調(diào)節(jié)作用的前提。

　　2006年和2008年兩次提高“起征點”后，個稅收入占稅收總收入的比重一直徘徊在6%－7%.2010年，全國稅收總收入為73202.3億元，其中個稅收入完成4837.17億元，占比6.6%.而此前的2002年左右這一比重已經(jīng)突破7%.

　　在發(fā)達國家，個稅收入占稅收總收入的比重一般為30%－50%，發(fā)展中國家也達到8%－12%.

　　另外從去年來看，個稅收入增幅22.5%，還低于稅收總收入23%的年增幅。這種現(xiàn)象在往年并不多見，不是一個很好的信號。

　　按照2011年預算草案安排，今年稅收收入預算為79291億元，個稅收入為5200億元，占比仍為6.6%.

　　此前，國稅總局稅科所所長劉佐在《財經(jīng)》撰文表示，多年來，中國的個稅收入總量較少，占全國稅收總額的比重較低，自2001年以來一直徘徊在7%左右，不僅與經(jīng)濟發(fā)達國家相比差距較大，與部分發(fā)展中國家相比也有不小的差距，從而影響了其財政職能和調(diào)節(jié)作用的充分發(fā)揮。

　　社科院財貿(mào)所稅收研究室主任張斌也認為，如果越來越多的人不繳個稅，那個稅就越來越變?yōu)橐环N只對少數(shù)人征收的“富人稅”。這種情況下無論怎樣加強征管，個稅在整個稅制結構中的地位都不可能提高。

　　另外，如果個稅收入占比過低，而總體收入仍然居高，只能說明大部分收入來自那些調(diào)節(jié)收入分配作用不是很大的稅種，比如流轉稅。張斌認為，在優(yōu)化個稅制度的同時，還應該下調(diào)流轉稅等稅種的稅負。

　　如何在組織收入和調(diào)節(jié)分配兩大功能上掌握分寸，探索前行，考驗著個稅改革設計和踐行者的智慧。