個稅改革啟動：淡化起征點 減少稅率層級

　　國務(wù)院總理溫家寶2月27日在與網(wǎng)民交流時表示，提高個稅起征點已經(jīng)被列入國務(wù)院的議事日程，國務(wù)院常務(wù)會議將對此事項進(jìn)行討論。

　　溫家寶表示，國務(wù)院討論決定以后，將報全國人大批準(zhǔn)。這條措施出來以后，會使整個中低收入的工薪階層受益?！斑@是我們今年給老百姓辦的第一件實事?！睖丶覍氄f。

　　除提高個稅起征點之外，涉及更多內(nèi)容的綜合性個稅改革也被提上日程。早報記者了解到，“十二五”期間，中國個稅改革將從當(dāng)前的分類所得稅制轉(zhuǎn)向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。減少稅率層級、擴(kuò)大級差間距，將成為今后改革的內(nèi)容。

　　同時，工資薪金所得費用扣除范圍的擴(kuò)大問題，也被廣泛討論，有建議指出，除了當(dāng)前的綜合性扣除外，還應(yīng)增加贍養(yǎng)老人、子女教育支出等專項扣除。不過，新華社2月27日的報道稱，國家發(fā)改委在《發(fā)展改革委關(guān)于落實全國人大常委會對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃執(zhí)行情況報告審議意見的報告》中提出，目前在個人所得稅政策中考慮納稅人實際負(fù)擔(dān)人口因素的條件不成熟。

　　綜合與分類相結(jié)合

　　近年來，國內(nèi)CPI（居民消費價格指數(shù)）的不斷攀升使工資的實際購買力水平下降。提高個稅免征額，被認(rèn)為是增加居民收入最直接、有效的手段。

　　目前，中國實行分類所得稅制，11類個人所得應(yīng)納稅，包括工資薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得等。

　　其中對工資薪金所得實行的是9級超額累進(jìn)制，對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得實行5級超額累進(jìn)制，對其余8種所得按次征稅，稅率為20%。

　　一直以來，工資薪金所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)都是個人所得稅改革的重點。2006年1月1日，該標(biāo)準(zhǔn)從800元調(diào)整到1600元，2008年3月1日，再提高到2000元。眼下，調(diào)高此標(biāo)準(zhǔn)的呼聲不斷，3000元、5000元的建議被頻頻提及，甚至有人建議將該標(biāo)準(zhǔn)提高到8000元。

　　可查資料顯示，財政部曾表示，個稅起征點的基本原則是要保證居民的基本生活不受影響，即將居民基本生活費用在稅前予以扣除。按照這一原則，2010年全國城鎮(zhèn)職工人均負(fù)擔(dān)消費支出是2211.5元/月，已超出2000元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　不過，在中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會會長、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文看來，個人所得稅法的改革，不僅僅是費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的問題，而是綜合性的改革?！皞€人所得稅法改革的核心是從分類向綜合與分類混合型轉(zhuǎn)軌。”

　　劉劍文曾擔(dān)綱全國人大財經(jīng)委委托項目《中華人民共和國稅收基本法》起草組組長，2005年9月，在全國人大及其常委會個人所得稅法修訂聽證會上，提出“1600元的費用減除標(biāo)準(zhǔn)、減除標(biāo)準(zhǔn)全國統(tǒng)一”的主張，被《個人所得稅法修正案》采納。

　　據(jù)透露，2月15日，全國人大常委會法制工作委員會召集專家、學(xué)者，舉行了關(guān)于個人所得稅法修改的座談會?！皣以凇濉?guī)劃建議中已經(jīng)提到了修改個人所得稅法。今年全國人大常委會的立法規(guī)劃中，也把個人所得稅法的修改列為其中之一。”劉劍文說。

　　可查資料顯示，早在2000年，中國在制定“第十個五年計劃”時，就確定了“從分類向綜合征收推進(jìn)”的個稅改革目標(biāo)。但受制于國內(nèi)稅收征管水平、個人財富透明狀況等多重因素制約，個稅綜合征收改革步履遲緩。

　　多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，隨著中國居民收入來源的日益多元化，分類所得稅制不能涵蓋所有，類別之外，遺漏在所難免，無法體現(xiàn)稅負(fù)公平。具體來說，分類所得稅制不能從整體上衡量納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能力，容易造成納稅人的稅負(fù)不公平；此外，可能導(dǎo)致所得來源多且綜合收入高的納稅人繳稅很少，與社會公平相悖。

　　而綜合所得稅，是對納稅人個人的各種應(yīng)稅所得，比如工薪收入、利息、股息、財產(chǎn)所得等綜合征收。這種稅制多采用累進(jìn)稅率，并以申報法征收。其優(yōu)點是能夠量能課稅，公平稅負(fù)。但這種稅制需要納稅人納稅意識強(qiáng)、服從程度高，征收機(jī)關(guān)征管手段先進(jìn)、工作效率高。

　　中國主張推進(jìn)的是綜合與分類相結(jié)合的所得稅制。劉劍文認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)將工薪所得、勞務(wù)所得等放入綜合所得中；而有些個人所得還是要保留在分類所得中，如利息、股息、紅利等具有特殊性的收入所得。

　　減少稅率層級

　　“費用扣除標(biāo)準(zhǔn)要考慮國家當(dāng)前的現(xiàn)實情況以及未來三至五年的發(fā)展?fàn)顩r?！眲ξ慕ㄗh，將9級稅率縮減為4到5級，同時第一級調(diào)整為4000元或5000元，稅率5%。

　　目前，中國對工資薪金所得實行的是9級超額累進(jìn)制。按現(xiàn)行稅率表，扣除“三險一金”和2000元費用后，超出金額在0-500元、500-2000元、2000-5000元、5000至2萬元，分別對應(yīng)5%、10%、15%和20%的稅率。對于超出部分在2萬元以上的，每隔2萬元，稅率增加5個百分點，最高稅率為45%。

　　劉劍文介紹，工薪階層主要適用前三級，第一級為500元，稅率5%；500至2000元為第二級，稅率10%；超過2000元至5000元的部分為第三級，稅率15%。他建議，將9級稅率縮減為4到5級，同時第一級調(diào)整為4000元或5000元，稅率5%。

　　早報記者了解到，有不少專家都傾向于減少稅率層級、擴(kuò)大級差間距的做法。

　　中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓2月19日接受媒體采訪時也表示，“當(dāng)前的稅率設(shè)置級數(shù)太多，級距太窄，9級的級距劃分得非常細(xì)，特別是低稅率部分的級距太窄?！彼€舉例說，“比如一個人掙了2500元工資，扣除2000元以后，剩下的500元按照5%的稅率繳納稅收；如果掙了2600元，500元以上的100元就要征收10%的稅率，這樣的遞進(jìn)速度是非?？斓摹Ｄ壳?，一般的中產(chǎn)階層月收入在5000-10000元之間，這個級次稅率達(dá)到20%，反映到個體就是收入不高，但是稅收比例卻很大?！?/FONT>