關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計稅工資政策通知

 
      經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2006年7月1日起，企業(yè)所得稅稅前扣除的計稅工資定額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為每人每月1600元，同時停止執(zhí)行按20%比例上浮的政策。為保證該項政策從今年下半年起順利實施，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2006〕126號）精神，現(xiàn)就具體實施中有關(guān)問題通知如下：

       一、調(diào)整計稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，是落實中央經(jīng)濟(jì)工作會議精神的一項具體措施，是企業(yè)所得稅“兩法合并”改革前一項重要的政策調(diào)整，有利于縮小內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的稅負(fù)差距，逐步實現(xiàn)公平競爭。這項政策調(diào)整意義重大，涉及廣大納稅人的利益，因此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視政策落實工作，及時、廣泛、深入地宣傳新的計稅工資政策，使納稅人盡快了解新政策精神，并依據(jù)新政策進(jìn)行企業(yè)所得稅的預(yù)繳納稅申報。

       二、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，尤其是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要抓緊做好政策調(diào)整的相應(yīng)工作，確保今年內(nèi)新的計稅工資政策落實到位，使納稅人在12月底前享受到計稅工資政策調(diào)整的實惠。

      （一）各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真測算企業(yè)因計稅工資政策調(diào)整而減少企業(yè)所得稅的數(shù)額，據(jù)此調(diào)整納稅人今年7-12月各月（季）的申報預(yù)繳額。

      （二）對實行按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳稅的企業(yè)，分兩種情況處理：

      1.按月預(yù)繳的，在今年9-12月份申報各月預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例計算調(diào)減預(yù)繳額。其中，9月份預(yù)繳申報時，應(yīng)一并計算7、8月份的調(diào)減額，從9月份的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分在今年以后各月的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，直至完全沖抵；12月份申報預(yù)繳11月份的稅額時，應(yīng)一并計算12月份的調(diào)減額，并從11月份的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分，應(yīng)在12月底前辦理完退稅手續(xù)。

      2.按季預(yù)繳的，在申報預(yù)繳三季度的企業(yè)所得稅時，除按測算的減收比例計算調(diào)減三季度的預(yù)繳額外，還要一并計算四季度的調(diào)減額，并從三季度的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分，應(yīng)在12月底前辦理完退稅手續(xù)。

      （三）對實行按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳的，分兩種情況處理：

      1.按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12分月預(yù)繳的，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例，同比例調(diào)減各月預(yù)繳稅額，其中，9月份應(yīng)一并計算調(diào)減7、8月份的預(yù)繳稅額，計算調(diào)減后出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，應(yīng)將超過9月份應(yīng)預(yù)繳稅額的部分，在以后各月申報預(yù)繳時繼續(xù)調(diào)減，直至完全調(diào)減；12月份申報預(yù)繳11月份的稅額時，應(yīng)一并計算12月份的調(diào)減額，并從11月份應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵。

 
      2.按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/4分季預(yù)繳的，按照本條第（二）款第2項的方法處理。

      （四）對實行核定征收的企業(yè)，分兩種情況處理：

      1.核定應(yīng)稅所得率的，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例，相應(yīng)調(diào)低應(yīng)稅所得率，并計算調(diào)低應(yīng)稅所得率后減收的數(shù)額，按照本條第（二）款的方法處理。

      2.核定應(yīng)納所得稅額的，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例，相應(yīng)核減各月定額，并按照本條第（二）款的方法處理。

      三、本年度結(jié)束后，應(yīng)將納稅人執(zhí)行計稅工資政策調(diào)整而發(fā)生的減稅額，納入?yún)R算清繳范圍，一并進(jìn)行匯算清繳。

      四、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行政策，實行新的計稅工資政策后，不得以任何理由、任何方式擅自提高計稅工資標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)定地區(qū)浮動比例。實際執(zhí)行的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)高于國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)立即糾正。要嚴(yán)格執(zhí)行工效掛鉤計稅工資政策的適用范圍，除國有和國有控股的工商企業(yè)、經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局審核同意執(zhí)行工效掛鉤計稅工資政策的改組改制為股份制的金融保險企業(yè)外，其他企業(yè)一律不得采用工效掛鉤辦法。

      新的計稅工資政策執(zhí)行中如有什么問題，請及時向總局(所得稅管理司)報告。

      國家稅務(wù)總局

      二○○六年九月一日