五大減稅政策密集落地 萬(wàn)億元減負(fù)目標(biāo)有望實(shí)現(xiàn)

  5月3日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》、《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》、《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》，進(jìn)一步細(xì)化了相關(guān)減稅政策。

  此前，兩部委也出臺(tái)了商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推至全國(guó)、物流大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)用地納稅減半的政策細(xì)則。

  “減稅降費(fèi)政策逐步推出，萬(wàn)億元減負(fù)目標(biāo)有望實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)減負(fù)將助經(jīng)濟(jì)上行?！逼杖A永道中國(guó)內(nèi)地及香港地區(qū)流轉(zhuǎn)稅主管合伙人胡根榮對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示。

  《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》表示，自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣等貨物，稅率為11%。同時(shí)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

  “這是維持原扣除力度不變，保持企業(yè)稅負(fù)不增，整體稅負(fù)下降的重大舉措，讓企業(yè)充分感受到政府的減稅誠(chéng)意?！焙鶚s建議，下一步，應(yīng)加快推行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除的步伐，進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品的稅收政策及征管方法，完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機(jī)制。

  財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，各地要高度重視簡(jiǎn)并增值稅稅率工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任。做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)測(cè)分析、宣傳解釋等工作，確保簡(jiǎn)并增值稅稅率平穩(wěn)、有序推進(jìn)。

  《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》提出，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

  普華永道中國(guó)研發(fā)優(yōu)惠服務(wù)主管合伙人邸占廣對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，上述《通知》明確了科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除高于一般企業(yè)的加計(jì)扣除比例和適用時(shí)限，形成了針對(duì)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策依據(jù)。同時(shí)，后續(xù)管理層將另行發(fā)布科技型中小企業(yè)的條件和管理辦法，以明確這一優(yōu)惠政策的適用范圍和合規(guī)要求。

  邸占廣認(rèn)為，針對(duì)科技型中小企業(yè)實(shí)施更加優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)科研創(chuàng)新的大力支持，也符合國(guó)際主要?jiǎng)?chuàng)新驅(qū)動(dòng)國(guó)家研發(fā)激勵(lì)政策普遍對(duì)中小企業(yè)加大激勵(lì)力度的趨勢(shì)。這一政策針對(duì)性更突出，將對(duì)“萬(wàn)眾創(chuàng)新”和企業(yè)加大研發(fā)投入的積極性起到良好促進(jìn)作用。

  《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》指出，創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。其中最大的亮點(diǎn)是增加了個(gè)人天使投資人的抵扣新政。

  天使投資個(gè)人在試點(diǎn)地區(qū)投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

  值得注意的是，初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個(gè)人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓該企業(yè)股票時(shí)，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其尚未抵扣的投資額，在稅款清算時(shí)一并計(jì)算抵扣。