全球減稅潮洶涌 中國降企業(yè)所得稅“箭已上弦”

  美、英等大國拋出的企業(yè)減稅計劃，正倒逼著中國第二大稅種企業(yè)所得稅進(jìn)行改革，適度降低稅負(fù)將成趨勢。

  中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院院長白彥鋒日前在財政部旗下報紙頭版發(fā)表《理性推進(jìn)企業(yè)所得稅改革》一文稱，相較于只占全部稅收收入比重7.74%的個人所得稅來說，企業(yè)所得稅確實是“大頭”，適度降低企業(yè)所得稅比重確有必要。

  多位接受第一財經(jīng)采訪的專家表示，為應(yīng)對內(nèi)外新形勢，決策層應(yīng)該考慮降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，以更好地應(yīng)對國際上的競爭性減稅沖擊，同時落實供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的降成本舉措。

  降低企業(yè)所得稅稅負(fù)需要統(tǒng)籌考慮，并非簡單地降低當(dāng)前25%稅率，更涉及稅前扣除項目調(diào)整、政策設(shè)計的完善，以及與當(dāng)前稅制改革中個人所得稅、增值稅、環(huán)境保護(hù)稅等相協(xié)調(diào)。

  全球迎減稅潮

  福耀玻璃集團(tuán)董事長曹德旺去年底接受第一財經(jīng)獨家采訪時，談及了當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)的一些深層矛盾和問題，其中就包括企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重。

  不過，通過落實供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的降成本舉措，中國去年減稅降費(fèi)規(guī)模超過6000億元。國務(wù)院總理李克強(qiáng)在今年的全國兩會答中外記者問時還強(qiáng)調(diào)，力爭今年減稅降費(fèi)能夠達(dá)到萬億元人民幣。

  然而，其他國家和地區(qū)也在醞釀大規(guī)模減稅，且企業(yè)所得稅是減稅主角。

  減稅是美國總統(tǒng)特朗普上臺后推行稅制改革的核心。其中，美國計劃將現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率從35%下降到15%或20%，并通過低稅率對美國公司海外利潤實行“大赦”，企業(yè)投資還可當(dāng)年作為成本扣除等。

  美國財政部長史蒂文·姆努欽3月24日在美國媒體舉辦的活動上表示，聯(lián)邦政府將很快推出稅收改革方案，稅改方案的核心是為中產(chǎn)階級大規(guī)模減稅，并大幅降低企業(yè)所得稅稅率，希望國會能在今年秋天通過稅改方案。

  不只是美國計劃大規(guī)模降低企業(yè)所得稅，英國首相特蕾莎·梅已正式批準(zhǔn)進(jìn)一步下調(diào)企業(yè)所得稅稅率的政策，將在2020年前降至17%，并承諾英國企業(yè)所得稅稅率將保持在二十國集團(tuán)國家中最低水平。法國總統(tǒng)的熱門競選人弗郎索瓦·菲永也表示，上臺后將使法國的企業(yè)所得稅稅率從當(dāng)前的33%降到25%。

  未來越來越多的經(jīng)濟(jì)體都將采取減稅措施，全球更大規(guī)模和范圍的減稅浪潮即將到來。如果上述三個國家企業(yè)所得稅降至預(yù)期水平，將低于當(dāng)前中國25%的企業(yè)所得稅稅率。

  倒逼中國降稅

  國際稅收競爭將驅(qū)動資本、技術(shù)等流動性生產(chǎn)要素從高稅國流向低稅國，“這使得我國企業(yè)所得稅‘減稅’似有‘箭在弦上不得不發(fā)’之勢”，白彥鋒在上述文章中稱，除了國際競爭性減稅倒逼我國降低企業(yè)所得稅外，2016年我國企業(yè)所得稅占全部稅收收入的比重為22.13%、占GDP的比重為3.88%。相較于只占全部稅收收入比重7.74%的個人所得稅來說，企業(yè)所得稅確實是“大頭”，適度降低企業(yè)所得稅比重確有必要。

  上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院稅收系主任朱為群告訴第一財經(jīng)記者，在國際稅收競爭環(huán)境下，如果中國想要吸引更多的外商投資，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)是一種措施。如果遇到外資大量流出的情況，有可能成為不得不采取的措施。

  其實，早在2008年內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅法統(tǒng)一時，我國將法定稅率由33%降為25%，在國際上處于中等水平。另外對國家重點支持的高新技術(shù)企業(yè)和符合條件的小型微利企業(yè)分別給予15%和20%低稅率優(yōu)惠。

  近些年我國加大了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策力度，比如今年擴(kuò)大享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例由50%提高到75%。

  盡管如此，中國企業(yè)所得稅改革仍然迫切。

  國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠去年11月在《國際稅收》撰文稱，中國的企業(yè)所得稅政策正在逐步失去國際競爭力，其收入占稅收總收入的比例以及25%的稅率已和OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）國家平均水平不相上下；對外投資所得稅分國不分項抵免政策十分繁瑣，且妨礙企業(yè)“走出去”；國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)的境外機(jī)構(gòu)參與集團(tuán)研發(fā)所產(chǎn)生費(fèi)用不能加計扣除等等。

  應(yīng)統(tǒng)籌、理性對待

  對于降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，專家看法不盡相同。

  中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴第一財經(jīng)記者，中國是否降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，還要看美國等國家出臺具體方案后進(jìn)行綜合考慮。就企業(yè)所得稅而言，可以考慮降低25%名義稅率和加大成本費(fèi)用稅前扣除力度。

  白彥鋒認(rèn)為，我國企業(yè)所得稅若選擇降稅負(fù)，可選擇方案有不少。比如降低名義稅率的同時減少稅前抵扣來確保稅收總收入不受太大沖擊?；蛘咄ㄟ^降低稅率、增加稅前抵扣直接降低企業(yè)所得稅收入的同時，加大個人所得稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)保稅等“綠色稅收”征收力度，這一方面可以讓一些高能耗、高污染的企業(yè)不會因普惠性降低稅率而“搭便車”受益，另一方面也可以對沖因企業(yè)所得稅降低帶來的“減收沖擊”。

  普華永道中國稅收政策服務(wù)主管合伙人梅杞成告訴第一財經(jīng)記者，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)未必要降低名義稅率，從完善企業(yè)所得稅稅制上也可以達(dá)到減稅效果。

  “應(yīng)該更加理性地看待減稅，我了解到的企業(yè)首要訴求并不是降低名義稅率，而是優(yōu)化稅收政策，比如目前在優(yōu)化企業(yè)并購重組所得稅處理方面政策優(yōu)惠力度還不夠，這也讓一些企業(yè)放棄重組?！泵疯匠烧f。

  國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱近期發(fā)表《銳意進(jìn)取 注重集成服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革》一文稱，將全面落實好企業(yè)重組、清算和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及的企業(yè)所得稅退稅等企業(yè)所得稅政策。

  白彥鋒表示，我國包括企業(yè)所得稅改革在內(nèi)的財稅改革必須堅守戰(zhàn)略定位，將供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革落到實處，不能被國際稅收競爭的輿論戰(zhàn)牽著鼻子走。

  梅杞成也告訴第一財經(jīng)記者，應(yīng)該謹(jǐn)慎審視美國減稅方案對中國的影響，但是不要盲目應(yīng)對，“并非美國減了多少稅，我們就要減多少稅，而是要按照自己的政策目標(biāo)去做，包括已經(jīng)推出的鼓勵企業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策?！?

  根據(jù)政府工作報告，今年中國將在去年減稅降費(fèi)基礎(chǔ)上再降低稅費(fèi)5500億元。不少減稅降費(fèi)新政已經(jīng)在4月實施。接受記者采訪的專家普遍預(yù)計，今年中國降低企業(yè)成本負(fù)擔(dān)規(guī)模有望達(dá)到1萬億元。