消費稅擴圍將至 高耗能、高污染產(chǎn)品稅率將提高

  消費稅改革有望提速，專家預(yù)計，更多的高消費、高能耗、高污染產(chǎn)品和服務(wù)行為將被納入征稅范圍。

  中國財政科學研究院公共收入研究中心主任張學誕告訴《第一財經(jīng)日報》記者，消費稅有望繼續(xù)擴圍，未來一次性不可降解物(如塑料袋)、破壞臭氧層化學品等嚴重破壞環(huán)境的產(chǎn)品，私人飛機、高檔時裝、高檔皮草等新興奢侈品等有望被納入消費稅征收范圍。

  樓繼偉主編的《財政改革發(fā)展若干重大問題研究》(2014年3月版)一書曾建議，要將更多的高消費、高能耗、高污染產(chǎn)品和服務(wù)行為納入消費稅征收范圍。

  另外，營改增后，此前部分適用營業(yè)稅高稅率(最高20%)的娛樂業(yè)改征6%的增值稅，稅負降低明顯。而為了引導消費，這些高檔會所、高級美容、高檔娛樂等服務(wù)行為也有望被納入消費稅征收范圍。

  隨著消費稅擴圍，部分消費稅稅目的稅率也將繼續(xù)調(diào)整，去年就有成品油消費稅和卷煙消費稅稅率提高。張學誕認為，未來部分消費稅的稅目可能劃給地方政府，但前提是征收改在零售環(huán)節(jié)。

  零售環(huán)節(jié)征稅是由零售商轉(zhuǎn)至最終消費者時一次性征收，具有運行機制簡單、征收范圍廣泛等特點，但相比在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，征管難度有所加大，如果不能管控好，征收成本將大幅提高。

  作為調(diào)節(jié)消費的重要稅種，消費稅改革是此輪財稅改革的重頭戲。2015年國內(nèi)消費稅收入超1萬億元(10542億元)，同比增長18.4%。消費稅擴圍也被當作今年稅制改革的重要任務(wù)。

  長期關(guān)注消費稅改革的張學誕對本報稱，消費稅肯定要擴圍。通過多次改革，我國消費稅的征稅范圍在逐步擴大，但從經(jīng)濟社會發(fā)展和稅收調(diào)節(jié)的需要看，目前消費稅征收范圍偏窄，稅基偏小。

  張學誕說，目前消費稅未將部分高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品納入征收范圍，比如大型機動車、洗滌用品、農(nóng)藥、塑料袋、一次性包裝物、破壞臭氧層化學品和電子產(chǎn)品等高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品；部分高檔消費品，例如購買(租賃)私人飛機、高檔服裝、高檔木材家具(如紅木家具)，以及屬于娛樂的部分高檔消費行為也未被納入征收范圍。

  “像大型機動車、耗電大的冰箱、空調(diào)，還有高檔消費品，燕窩高檔保健品、高級時裝，都可以考慮納入消費稅征收范圍?！睆垖W誕說。

  消費稅也并非一味擴圍，根據(jù)經(jīng)濟社會和人民生活水平的發(fā)展，一些此前定義的高檔消費品逐漸成為生活必需品，將被移出征稅范圍。比如，2014年底，國務(wù)院批轉(zhuǎn)取消小排量摩托車、汽車輪胎、車用含鉛汽油、酒精的消費稅。

  目前已是大眾消費品的一般化妝品等商品實行30%的消費稅稅率，取消一般化妝品消費稅的呼聲越來越高。

  張學誕告訴記者，一般化妝品會不會移出征收范圍還要看官方怎么考慮，其中涉及一般化妝品和高檔化妝品如何區(qū)分的問題。有一個考慮是依據(jù)商品價格，提高高檔化妝品稅率，降低普通化妝品稅率。

  除了消費稅征收范圍調(diào)整，已有的消費稅稅目稅率也將作調(diào)整。

  目前國家對某些一般消費品設(shè)定了高稅率，而對奢侈品、高污染品以及不可再生的稀缺性資源品等本該征收高稅率的產(chǎn)品或行為，設(shè)定的稅率卻不高。例如已成為大多女性的生活必需品的化妝品，適用30%的稅率，而為極少數(shù)人所能消費的游艇和高檔手表的稅率僅為10%和20%。

  一些奢侈品、高污染品以及不可再生的稀缺性資源品稅率將被提高。張學誕認為，與國際相比，煙的消費稅稅率還有上提空間。而現(xiàn)行消費稅制度中征稅的資源性產(chǎn)品主要是實木地板、木制一次性筷子等，但其現(xiàn)行稅率為5%，稅率水平偏低，不利于節(jié)約森林資源、保護生態(tài)環(huán)境。

  當前經(jīng)濟下行期，企業(yè)對稅負異常敏感，如中國地板協(xié)會去年向相關(guān)部門申請取消5%的實木地板消費稅。在國家實施減稅的大背景下，官方對消費稅擴圍也十分謹慎。

  張學誕表示，應(yīng)該建立消費稅征收范圍的動態(tài)調(diào)整機制，基于經(jīng)濟社會的發(fā)展和高耗能、高污染、資源性和高檔消費品劃分標準的變化，適時對消費稅征收范圍進行調(diào)整，并優(yōu)化消費稅稅率結(jié)構(gòu)，合理調(diào)整稅率水平。