企業(yè)“走出去”遭遇稅收攔路虎

  因被多征稅款，杰瑞能源險(xiǎn)些損失百萬利潤的案例為走出去的企業(yè)敲響警鐘。為拓展國際市場(chǎng)，杰瑞能源服務(wù)有限公司在哈薩克斯坦投資注冊(cè)子公司，不過由于不十分了解《中哈稅收協(xié)定》的稅收優(yōu)惠政策，子公司被哈薩克斯坦稅務(wù)機(jī)關(guān)按照該國稅法多征稅款150萬元。幸運(yùn)的是，國家稅務(wù)總局啟動(dòng)中哈雙邊協(xié)商程序，最終退回多征稅款。類似杰瑞能源這樣的案例絕非少數(shù)，這只不過是我國諸多走出去企業(yè)遭遇稅收攔路虎的案例之一。

  記者了解到，走出去企業(yè)面臨的問題中有60%來自稅收方面，稅收歧視、稅收爭議等問題給我國走出去企業(yè)每年帶來的損失或高達(dá)數(shù)百億元。目前我國已與八成“一帶一路”國家簽署稅收協(xié)定，正在重點(diǎn)與緬甸、柬埔寨等未簽署協(xié)定的國家談判，同時(shí)還在進(jìn)一步完善、落實(shí)已有協(xié)定，建立稅收溝通機(jī)制，幫助走出去企業(yè)解決稅收難題。

  據(jù)去年外交部在非洲某國組織的調(diào)研，走出去企業(yè)面臨的問題60%是稅收問題，遭遇困境的企業(yè)大多是中小企業(yè)。

  北京市國稅局第二直屬稅務(wù)分局抽取了50家赴美經(jīng)營的大企業(yè)開展專門調(diào)查，結(jié)果顯示，有42.5%的企業(yè)在美遇到了稅務(wù)爭議或歧視待遇。這雖然只是美國的數(shù)據(jù)，但大致可以說明企業(yè)走出去稅收問題亟待解決。

  “企業(yè)遇到的問題包括沒有享受協(xié)定減免待遇，或者在東道國遇到歧視待遇或重復(fù)征稅等。我們2013年也發(fā)了國家稅務(wù)總局公告56號(hào)文。截止到去年底，我們?yōu)榭鐕{稅人消除雙重征稅200多億元?！眹叶悇?wù)總局國際稅務(wù)司副司長王曉悅表示：“2014年，全國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)共受理享受稅收協(xié)定備案4694件，審批類稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)4933件，減免稅款共計(jì)138.81億元?！?

  而這些動(dòng)輒上百億的稅款只是我國稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)申請(qǐng)后為企業(yè)挽回的損失。事實(shí)上，更多走出去的企業(yè)特別是中小企業(yè)，甚至根本不了解稅收協(xié)定，在不知不覺中被執(zhí)行東道國稅法，遭受稅收“歧視”，蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，也沒有嘗試?yán)枚愂諈f(xié)定保護(hù)自己在東道國的合法稅收權(quán)益。

  具體而言，企業(yè)走出去面臨多重稅收問題。中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生告訴記者：“企業(yè)走出去過程中每一步都涉及稅收問題，走出去方式包括境外股權(quán)投資、境外資產(chǎn)收購、工程承包等。境外股權(quán)投資方式涉及所得稅問題，買設(shè)備有出口退稅的問題，實(shí)物還有增值稅的問題。”

  中匯北京事務(wù)所合伙人巴海鷹介紹道，“一帶一路”沿線在能源、基礎(chǔ)設(shè)施、交通通訊、機(jī)械制造方面都會(huì)有縱深的合作，在這個(gè)過程中我們的海外工程項(xiàng)目也面臨很多的挑戰(zhàn)。從稅務(wù)角度講，企業(yè)在走出去的過程中缺乏科學(xué)的稅務(wù)架構(gòu)，派出員工的個(gè)稅籌劃不合理等都是企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)。

  中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)表示：“‘一帶一路’沿線國家很多是發(fā)展中國家，稅收制度本身可能就不完善，缺乏國際稅收方面的經(jīng)驗(yàn)和執(zhí)法力量，有些稅法環(huán)境不好，自由裁量權(quán)太大，有的雖然法律清晰但缺乏執(zhí)法人才?！?

  專家表示，“一帶一路”提出把政策溝通放在首位。從稅收領(lǐng)域講，稅收協(xié)定是政策制度互聯(lián)互通的重要內(nèi)容。

  稅收協(xié)定是有關(guān)協(xié)調(diào)處理跨國跨境稅收問題的國際條約，可以有效消除東道國和我國之間的雙重征稅，降低走出去企業(yè)的整體稅收成本。由于稅收協(xié)定高于國內(nèi)法，不受東道國國內(nèi)稅法變動(dòng)的影響，大體上能夠?yàn)樽叱鋈テ髽I(yè)提供比較確定的稅收環(huán)境。此外，稅收協(xié)定稅率往往低于東道國的國內(nèi)法稅率，還可以通過協(xié)定項(xiàng)下的相互協(xié)商機(jī)制，幫助企業(yè)妥善解決境外稅務(wù)爭議。

  目前，我國已與53個(gè)“一帶一路”國家簽署稅收協(xié)定，還有十余個(gè)國家尚未簽署協(xié)定。事實(shí)上，據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)人士表示，我們比較迫切需要簽署稅收協(xié)定的是緬甸、柬埔寨等國，這些國家將是我國未來一段時(shí)間談判的重點(diǎn)。此外，我國目前正在建立“一帶一路”沿線國家稅收溝通機(jī)制，利用雙邊稅收協(xié)定項(xiàng)下的情報(bào)交換機(jī)制和多邊稅收征管互助公約項(xiàng)下的金融賬戶信息自動(dòng)交換機(jī)制，與“一帶一路”國家相互提供稅收信息，提高稅收透明度。