“走出去”企業(yè)調(diào)查：近八成對投資國稅制缺乏了解

  近日，北京國稅局第二直屬分局從一千多家北京市“走出去”企業(yè)中，選擇70多家有代表性的企業(yè)進(jìn)行問卷調(diào)查。

  調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅收負(fù)擔(dān)是“走出去”企業(yè)在境外投資過程中最關(guān)心的兩個問題之一。而這些稅務(wù)難題中，近80%的企業(yè)表示是由于對投資國稅制缺乏了解，導(dǎo)致不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此外，雙重征稅帶來的高稅負(fù)，也是“走出去”企業(yè)遭遇的主要稅務(wù)難題。

  當(dāng)?shù)囟惙▍f(xié)調(diào)性不夠

  上述調(diào)查結(jié)果，是由北京國稅局第二直屬分局局長鄧遠(yuǎn)軍，在由北京國稅局第二直屬分局與博銳財稅沙龍聯(lián)合主辦的“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)論壇上介紹的。

  抽樣調(diào)查“走出去”企業(yè)類型集中在境外投資和進(jìn)出口貿(mào)易，管理類的項目占比很小。企業(yè)多集中在貿(mào)易、資源開發(fā)、加工裝配、交通運輸、工程承包、旅游餐飲等，并呈現(xiàn)投資領(lǐng)域多元化發(fā)展的特點。

  在經(jīng)營風(fēng)險、市場狀況、稅收負(fù)擔(dān)和資金安全這四個選項中，被調(diào)查企業(yè)最關(guān)心的問題為經(jīng)營風(fēng)險和稅收負(fù)擔(dān)，兩者占比均達(dá)到51%。

  針對企業(yè)最關(guān)注的稅收負(fù)擔(dān)問題，在調(diào)查企業(yè)遭遇到的稅務(wù)難題時，竟然有76%的被調(diào)查企業(yè)是因為“稅制不了解導(dǎo)致不必要的稅收負(fù)擔(dān)”，有37%的企業(yè)表示是“雙重征稅帶來的高稅負(fù)”，19%的企業(yè)是“當(dāng)?shù)囟愂諅蓽y變動導(dǎo)致追溯調(diào)整風(fēng)險”，9%的企業(yè)為“稅收歧視”，1%的企業(yè)表示“未發(fā)生”。

  調(diào)查分析認(rèn)為，近八成企業(yè)因不了解當(dāng)?shù)囟愔茙聿槐匾亩愂肇?fù)擔(dān)，產(chǎn)生的主要原因為有些國家法律和行政規(guī)章之間的統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性不足，不同層級、不同區(qū)域稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一致，投資者往往很難準(zhǔn)確把握東道國的相關(guān)法律法規(guī)和政策。

  由于稅務(wù)系統(tǒng)的境外稅收信息搜集和指引機(jī)制尚未建立，有50%的被調(diào)查企業(yè)通過聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)來了解投資所在國的稅收體制，41%的企業(yè)選擇聘用當(dāng)?shù)刎攧?wù)人員，僅27%的企業(yè)通過咨詢稅務(wù)部門。

  國內(nèi)一家大型房地產(chǎn)開發(fā)商財務(wù)負(fù)責(zé)人就有親身體會。他表示，近年來集團(tuán)出于業(yè)務(wù)拓展需要進(jìn)軍東南亞市場，財務(wù)人員基本從國內(nèi)過去，對當(dāng)?shù)囟惙ú簧趿私?。國?nèi)房地產(chǎn)出海并沒有成功案例，未來利潤如何分配、出現(xiàn)糾紛了怎么處理等，都亟待進(jìn)一步明確。

  不同的“走出去”企業(yè)遭遇的問題不盡相同。中國水電建設(shè)集團(tuán)下屬一主營國際業(yè)務(wù)子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人表示，由于他們投資地多屬于欠發(fā)達(dá)地區(qū)，當(dāng)?shù)囟惙ê懿唤∪?。一些大型項目在開工之初，當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)稅法是空白的；但等到幾年后，項目完工時，相關(guān)稅法出臺，又要追繳以前年度稅款，這對企業(yè)利潤造成很大影響。

  北京國稅第二直屬分局，為全國首個專門負(fù)責(zé)國際稅收管理的專業(yè)局，于2011年成立。鄧遠(yuǎn)軍表示，他們正在建立諸如境外稅收政策知識庫、國際稅收協(xié)定庫、“走出去”案例庫等，也在搭建與企業(yè)多溝通的平臺。

  缺乏全球供應(yīng)鏈管理

  重復(fù)征稅也是一個主要問題。最近OECD出臺的“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目”（簡稱BEPS）成果，雖然主要為G20等相關(guān)國家聯(lián)手打擊以跨國公司為主的國際逃避稅行為，維護(hù)主權(quán)國家的稅收利益，但避免造成對企業(yè)的雙重征稅，仍然是其中很重要的一個課題。

  北京國稅第二直屬分局副局長孔丹陽表示，中國“走出去”企業(yè)在遭到其他國家轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查時，很可能造成雙重征稅的問題，這時中國企業(yè)可以申請雙邊磋商程序。但她也直言，作為京城的稅務(wù)官員，曾協(xié)助國家稅務(wù)總局出席國際間的稅收談判，但很少接到來自北京企業(yè)的類似申請。

  孔丹陽舉例到，2010年挪威稅務(wù)局對我國一家大型央企開展轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，認(rèn)為2006、2007年該公司與子公司間轉(zhuǎn)讓定價問題較嚴(yán)重，當(dāng)時針對這個企業(yè)不僅有補稅，還有高額的罰款和利息。最終經(jīng)國家稅務(wù)總局開展雙邊磋商機(jī)制，幫助企業(yè)減輕9個億的負(fù)擔(dān)。

  孔丹陽進(jìn)一步表示，像石油石化行業(yè)的集團(tuán)勞務(wù)費分?jǐn)?。下游油田企業(yè)，享受來自母公司的技術(shù)支持和服務(wù)，理應(yīng)分擔(dān)母公司的這些勞務(wù)費。這些費用如果沒有下沉到子公司，會造成境內(nèi)母公司的虧損，造成稅收更多留在子公司所在地。境外子公司所在國的稅率未必比中國低，這就造成整個集團(tuán)稅負(fù)較高的現(xiàn)實。

  雖然稅務(wù)局啟動上述磋商機(jī)制，但企業(yè)仍有顧慮。一大型央企財務(wù)負(fù)責(zé)人表示，集團(tuán)境外子公司有做一些避稅處理，但并不清楚國內(nèi)稅務(wù)局是否支持這種行為。一旦申請這種磋商程序，是否會導(dǎo)致國外少交的稅，在國內(nèi)又補回來。

  中國“走出去”企業(yè)未形成有效全球供應(yīng)鏈，造成整體稅負(fù)較重也是一個現(xiàn)實。畢馬威合伙人延峰表示，他們曾針對其客戶做過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)國內(nèi)約80%的企業(yè)，其中包括大型央企，在集團(tuán)層面都缺乏具體轉(zhuǎn)讓定價政策。

  延峰進(jìn)一步表示，像國外很多跨國集團(tuán)，多利用不同國家稅率的差異，比如將全球管理中心、制造廠、銷售公司等分布在不同地方，在合法合規(guī)的范圍內(nèi)，達(dá)到集團(tuán)整體稅負(fù)最低，實現(xiàn)利潤最大化。而很多中國海外企業(yè)，一般都是分割式的經(jīng)營，相對比較獨立，跟總部溝通也多為行政匯報，缺乏整體跨國經(jīng)營價值鏈規(guī)劃。