審計署擬規(guī)定大型國企須設(shè)置首席審計官負(fù)責(zé)內(nèi)審

審計署16日就《內(nèi)部審計工作規(guī)定(征求意見稿)》向社會公開征求意見?！墩髑笠庖姼濉芬?guī)定，大型國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，或者有關(guān)規(guī)定對設(shè)立首席審計官有明確要求的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置首席審計官，對內(nèi)部審計的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

《征求意見稿》提出，是否設(shè)立以及如何設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，既要考慮落實內(nèi)部審計法律制度的需要，也需要考慮單位性質(zhì)、實際審計需求、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營規(guī)模等因素，因此，《征求意見稿》從實際出發(fā)，區(qū)分企業(yè)和非營利性組織的不同特點，并根據(jù)企業(yè)規(guī)模和性質(zhì)分四種情況對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行了規(guī)定。

一是大型國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)或者有關(guān)規(guī)定對設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有明確要求的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；二是中小型國有資本占控股或者主導(dǎo)地位的企業(yè)根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；三是鼓勵其他企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其中包括民營企業(yè)等其他所有制性質(zhì)的企業(yè)；四是財政財務(wù)收支數(shù)額較大、下屬單位較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他單位，可以根據(jù)需要和國家編制管理規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

與《規(guī)定》相比，《征求意見稿》根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)的不同，將企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制分為設(shè)立董事會和未設(shè)立董事會的兩種模式，其中，設(shè)立董事會的企業(yè)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在董事會和高級管理層主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作并向其報告工作；未設(shè)置董事會的企業(yè)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在高級管理層主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展審計并向其報告工作。這就從隸屬關(guān)系和報告路徑上充分保證了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性。同時，《征求意見稿》還增加了董事會、企業(yè)高級管理層主要負(fù)責(zé)人的關(guān)于內(nèi)部審計職責(zé)的規(guī)定。

《征求意見稿》要求，為了加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，《征求意見稿》借鑒國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)和國際上設(shè)立首席審計官的做法，規(guī)定大型國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，或者有關(guān)規(guī)定對設(shè)立首席審計官有明確要求的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置首席審計官，并明確首席審計官應(yīng)作為企業(yè)的高級管理人員，協(xié)助高級管理層主要負(fù)責(zé)人分管企業(yè)內(nèi)部審計工作，向董事會和高級管理層主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報告工作，對內(nèi)部審計的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

《征求意見稿》指出，隨著我國內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，內(nèi)部審計的重點已不僅僅局限于財務(wù)收支審計以及其他常規(guī)審計，而是發(fā)展到戰(zhàn)略審計等管理審計的層面，鑒于此，《征求意見稿》增加了企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃等執(zhí)行情況進(jìn)行審計；其他單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對單位職責(zé)履行情況和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行審計的規(guī)定。

《征求意見稿》強(qiáng)調(diào)，結(jié)合《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》及其貫徹實施意見的要求，明確對單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計。針對企業(yè)與非營利性組織內(nèi)部審計的不同特點，對企業(yè)和國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)做了分別規(guī)定。