建筑施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理的問題與對策

　　近年來隨著國內(nèi)建筑行業(yè)的逐步飽和，行業(yè)競爭也尤為激烈。為此，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身需要，從戰(zhàn)略發(fā)展出發(fā)制定全面預(yù)算管理機制，確保各項資源得到充分利用，將各項潛力充分挖掘出來，從而提高自身的市場競爭力。在制定全面預(yù)算管理機制的過程中，還存在一些問題亟待解決。

　　全面預(yù)算管理存在的問題

　?。ㄒ唬┤骖A(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向脫節(jié)嚴(yán)重

　　當(dāng)前，不少建筑施工企業(yè)忽視了企業(yè)戰(zhàn)略的制定，導(dǎo)致在選擇戰(zhàn)略的時候流于形式。由于缺少企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向，使得全面預(yù)算編制內(nèi)容往往沒有反映出長期業(yè)務(wù)目標(biāo)，大多為短期經(jīng)濟(jì)活動。從某些層面來看，短期預(yù)算目標(biāo)直接脫離了企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，而各個階段準(zhǔn)備與預(yù)算指標(biāo)未實現(xiàn)有效的銜接，達(dá)不到預(yù)期效果。

　?。ǘ╊A(yù)算編制與規(guī)劃缺乏合理性

　　影響全面預(yù)算管理實施成效一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是預(yù)算指標(biāo)編制的合理性?？梢姡谌骖A(yù)算管理中預(yù)算編制有著重要的地位。不少建筑企業(yè)未認(rèn)識到這一點，沒有將預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，存在預(yù)算脫節(jié)問題。在開展預(yù)算編制工作時沒有對財務(wù)信息進(jìn)行及時有效的核算，加上各部門間缺乏溝通，使得預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)自身實際嚴(yán)重不符。還有個別建筑企業(yè)所選用的預(yù)算編制方法不夠科學(xué)合理，直接在現(xiàn)有指標(biāo)上進(jìn)行稍微變動，但是在具體執(zhí)行中卻隨意變動，從而削弱了預(yù)算管理的權(quán)威性。

　?。ㄈ┍O(jiān)督與考評力度不夠

　　監(jiān)督與考評屬于企業(yè)全面預(yù)算管理體系中的重要內(nèi)容，占有極為關(guān)鍵的地位。但是不少建筑企業(yè)并未嚴(yán)格落實相關(guān)監(jiān)督與考評制度，導(dǎo)致監(jiān)督與考評力度薄弱。這在部分建筑企業(yè)中比較普遍，致使預(yù)算效果欠佳，進(jìn)而限制了全面預(yù)算管理作用的充分發(fā)揮。

　　建筑施工企業(yè)加強全面預(yù)算管理的對策

　?。ㄒ唬┰鰪娙骖A(yù)算管理意識

　　伴隨著社會的快速發(fā)展，各行業(yè)間的競爭日趨激烈。為了在激烈的行業(yè)競爭中得到長遠(yuǎn)發(fā)展，建筑企業(yè)有必要將全面預(yù)算管理納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中。首先，建筑施工企業(yè)管理層必須高度重視全面預(yù)算管理，加強學(xué)習(xí)，充分了解全面預(yù)算管理對企業(yè)的意義與實施方法?？山M織管理層到大企業(yè)參觀學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗，主動將全面預(yù)算管理理念融入到自身企業(yè)中。其次，對企業(yè)管理人員與財務(wù)部人員進(jìn)行全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過定期培訓(xùn)，提高他們的綜合業(yè)務(wù)能力，為企業(yè)實施全面預(yù)算管理提供人才支持。最后，通過各種通俗易懂、生動有趣的方式向全體職員宣傳全面預(yù)算管理，使其了解全面預(yù)算管理的意義，主動配合全面預(yù)算管理工作，從而為全面預(yù)算管理工作的開展打好基礎(chǔ)。

　　（二）科學(xué)編制企業(yè)預(yù)算

　　1.為保證預(yù)算編制結(jié)果的真實性與有效性，必須嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算編制流程。在編制流程中必須嚴(yán)格遵循“上下結(jié)合、歸口管理”的原則，并對預(yù)算編制時間與步驟進(jìn)行合理設(shè)計。此外，工作人員應(yīng)搞好前期調(diào)查，做好相關(guān)信息的搜集整理工作，為預(yù)算編制工作奠定好基礎(chǔ)。由預(yù)算管理部門嚴(yán)格核查相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，使指標(biāo)與企業(yè)成本控制要求相符。

　　2.遵循自上而下、自下而上相結(jié)合的原則開展全面預(yù)算編制工作。建筑企業(yè)基層單位應(yīng)結(jié)合實際制定預(yù)算方案，并上報給分部門。然后，由分部門負(fù)責(zé)編制本部門的預(yù)算草案，并將其上交給預(yù)算管理委員會。最后，預(yù)算管理委員會參考上述資料制作本企業(yè)整體預(yù)算方案，并把方案發(fā)放給各分部門。若分部門有意見可及時提出，等到?jīng)]有異議后，方可作為正式的預(yù)算方案，并督促各部門嚴(yán)格加以執(zhí)行。在編制預(yù)算方法的過程中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際，選用最佳的預(yù)算編制方法。比如，對處于成長期的企業(yè)來說，可選用彈性預(yù)算、滾動預(yù)算法。對于環(huán)境與目標(biāo)變化不大的企業(yè)來說，可選用固定預(yù)算、零基預(yù)算法。

　　3.為確定項目總預(yù)算，需要各部門在預(yù)算編制過程中互相配合，分工協(xié)作。首先，搜集項目收入、工程直接與間接成本，并將其進(jìn)行合理分類，從而計算出該項目的預(yù)計合同總收入與總成本。然后，參照企業(yè)批復(fù)的總預(yù)算額度，將總預(yù)算細(xì)化為年度、季度、月度施工生產(chǎn)預(yù)算，在此基礎(chǔ)上編制好年度、季度、月度的預(yù)算方案。其中，月度預(yù)算計劃規(guī)定在月底應(yīng)根據(jù)下一月的產(chǎn)值目標(biāo)，把生產(chǎn)需要的材料、人力、現(xiàn)場管理費等信息詳細(xì)羅列出來，并將其落實到相應(yīng)的部門與崗位上。

　　（三）重點加強企業(yè)資金的有效運作與管控

　　作為一個動態(tài)的過程，企業(yè)項目建設(shè)資金管理在整個項目運作過程中都貫穿著資本的收入與支出活動。因此，企業(yè)資金鏈管理必須全面有效。通過強化對企業(yè)資金的監(jiān)管，從而盡量防控資本運營風(fēng)險。全面預(yù)算管理原則規(guī)定企業(yè)建設(shè)資金僅能用于基本建設(shè)項目的特殊用途與功能，若將資金用于施工的其它方面，則必然會引起項目的財務(wù)管理風(fēng)險，從而增大了項目實施的金融約束影響。對此，建筑企業(yè)可制定嚴(yán)格的專項資金審判程序，加強對建設(shè)資金的監(jiān)管。凡是大額建設(shè)資金的流動，必須由相關(guān)監(jiān)管部門與財政部門聯(lián)合審核，并進(jìn)一步健全建設(shè)資金支付審批程序。建筑施工企業(yè)與項目部簽訂關(guān)于資金監(jiān)管協(xié)議，確保對項目部資金流向、薪酬發(fā)放等活動進(jìn)行有力監(jiān)管。各項目部需嚴(yán)格遵守專款專用原則，并嚴(yán)格按照預(yù)算方案使用資金，嚴(yán)禁各種違規(guī)挪用、拆借、轉(zhuǎn)移項目資金行為。建筑施工企業(yè)為保證各項目在計劃工期內(nèi)順利實施，必須參照全面預(yù)算管理報告數(shù)據(jù)制定出各項目的撥付計劃以及資金保障計劃，根據(jù)項目的具體進(jìn)展，適當(dāng)調(diào)整資金總量與保障方向。

　?。ㄋ模┻M(jìn)一步改進(jìn)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，提高全面預(yù)算管理信息化水平

　　隨著建筑行業(yè)競爭的加劇以及信息技術(shù)的快速發(fā)展，建筑企業(yè)應(yīng)盡快建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。這能為建筑企業(yè)搭建預(yù)算編制、執(zhí)行、分析為一體的管理平臺。通過建設(shè)各項目成本費用指標(biāo)的數(shù)據(jù)庫，確保能及時追蹤各項成本費用指標(biāo)的動態(tài)。此外，借助信息化手段有助于管控企業(yè)全面預(yù)算調(diào)整工作。在對企業(yè)資源進(jìn)行最優(yōu)配置的基礎(chǔ)上，對企業(yè)全部經(jīng)營活動進(jìn)行有效整合，從而保障全面預(yù)算管理的有效性與實時性。

　　（五）重視監(jiān)督與考評，健全獎懲機制

　　建筑施工企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中必須加大監(jiān)督與考評的控制力度。通過多角度、多方位地監(jiān)督全面預(yù)算管理涵蓋的相關(guān)項目，以保證獲取的預(yù)算信息是全面準(zhǔn)確的。同時，加強考評管理，促使企業(yè)管理效率的提升。根據(jù)預(yù)算編制方案，層層細(xì)化分解預(yù)算指標(biāo)，并落實到人頭。進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報告與分析制度，全面深入分析分部門的預(yù)算執(zhí)行情況。通過績效審計與工程決算等手段來增強預(yù)算管理的監(jiān)管效果。此外，建筑施工企業(yè)還應(yīng)注重預(yù)算考評結(jié)果，把考核指標(biāo)與職工薪酬相掛鉤，形成公平、公開的激勵機制。基于預(yù)算實際需求，由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)完成季度、月度滾動預(yù)算的編制工作，同時，經(jīng)常開展資金調(diào)度會議。此外，將企業(yè)管理手段有機融入到全面預(yù)算執(zhí)行的整個過程中，以確保預(yù)算管理的全面性與有效性。