或?qū)⒚媾R高達(dá)350億美元的碳邊境調(diào)節(jié)稅，如何應(yīng)對(duì)歐盟碳邊界調(diào)整機(jī)制的市場(chǎng)影響？

日前，歐洲議會(huì)審議通過了關(guān)于建立歐盟碳邊界調(diào)整機(jī)制（CBAM）草案的修正案，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)稅（又稱碳關(guān)稅）的步伐越來越近。一直以來，各方對(duì)歐盟碳邊界調(diào)整機(jī)制有著不同認(rèn)識(shí)，也十分關(guān)心歐盟征收碳關(guān)稅可能對(duì)我國出口產(chǎn)生的影響。對(duì)此，筆者從碳邊界調(diào)整機(jī)制的本源出發(fā)，梳理其背后的理論邏輯和實(shí)踐邏輯，試圖為沖擊應(yīng)對(duì)提供建議參考。  

“碳泄漏”與碳邊界調(diào)整機(jī)制的邏輯  

碳邊界調(diào)整機(jī)制作為一種防止“碳泄漏”的制度安排，本質(zhì)上屬于貿(mào)易政策，其邏輯動(dòng)機(jī)在于解決碳減排的國際協(xié)調(diào)問題。在當(dāng)前的全球氣候治理體系下，碳泄漏客觀存在，背后反映的是不同國家氣候政策的結(jié)構(gòu)性差異。理論上講，無論是碳市場(chǎng)還是碳稅，或者其他減排政策，只要國與國之間的氣候政策存在著松緊之別，客觀上就必然會(huì)產(chǎn)生碳泄漏。  

目前，從各方面的認(rèn)識(shí)看，所謂的碳泄漏描述的是某一地區(qū)的減排努力部分或全部被其他地區(qū)排放增加所抵消的現(xiàn)象。通過這些現(xiàn)象，可以認(rèn)為碳泄漏至少應(yīng)該包括三種情景：其一是一國執(zhí)行嚴(yán)格的減排政策，客觀上抬高了本國的排放成本，企業(yè)為獲得成本優(yōu)勢(shì)往往選擇將生產(chǎn)活動(dòng)向低排放成本國家轉(zhuǎn)移，表現(xiàn)為“企業(yè)遷出”。其二是一國執(zhí)行嚴(yán)格的減排政策，會(huì)增加本國企業(yè)的生產(chǎn)成本，削弱產(chǎn)品競爭優(yōu)勢(shì)，從而使得排放成本低的進(jìn)口產(chǎn)品沖擊本國市場(chǎng)，表現(xiàn)為“碳傾銷”。其三是一國執(zhí)行嚴(yán)格的碳排放措施，客觀上會(huì)減少高碳能源的需求，壓低全球化石能源價(jià)格，間接推動(dòng)排放寬松國家增加高碳能源消費(fèi)，帶來碳泄漏。  

碳泄漏的普遍存在，客觀上要求各國加強(qiáng)碳排放的國際協(xié)調(diào)，以保證《巴黎協(xié)定》減排目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。在反復(fù)的探索和博弈過程中，以歐盟為代表排放管控嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)體率先提出了征收“碳邊境調(diào)節(jié)稅”的方案，也就是對(duì)從碳價(jià)較低的國家進(jìn)口的高碳商品征稅，或要求進(jìn)口商購買排放配額。實(shí)踐中，各方通常以“碳邊界調(diào)整機(jī)制”（CBAM）來概括這種排放的跨境協(xié)調(diào)機(jī)制。目前來看，無論碳邊界調(diào)整機(jī)制呈現(xiàn)何種形式，本質(zhì)上都是一個(gè)跨境的碳定價(jià)問題。  

從全球氣候競爭角度，除了防止“碳泄漏”這一基本考慮外，碳邊界調(diào)整機(jī)制還有著多重意義，不僅提供了加速相關(guān)高碳行業(yè)脫碳的工具，有助于加速實(shí)施能源獨(dú)立戰(zhàn)略，還可以激勵(lì)或迫使其他國家減少碳排放。不過，在目前的國際分工體系下，商品生產(chǎn)地與消費(fèi)市場(chǎng)分離，也使得碳排放的成本國與受益國分離，承擔(dān)碳排放成本的生產(chǎn)國不一定能夠獲得碳排放代價(jià)帶來的福利。于是，在目前的國際貿(mào)易格局和分工下，實(shí)施碳邊界調(diào)整機(jī)制意味著減排成本將通過貿(mào)易渠道從發(fā)達(dá)國家向發(fā)展中國家轉(zhuǎn)移，客觀上加劇了減排的不公平性，不僅有悖于《聯(lián)合國氣候變化框架公約》（UNFCCC）確定的“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則，而且不利于全球減排控溫目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。  

客觀看待歐盟碳邊界調(diào)整機(jī)制對(duì)我國的影響  

在全球應(yīng)對(duì)氣候變化合作的背景下，歐盟單方面推動(dòng)實(shí)施碳邊界調(diào)整機(jī)制（CBAM），對(duì)進(jìn)口商品征收碳關(guān)稅，可能對(duì)全球貿(mào)易格局及我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來一定沖擊和影響。目前，根據(jù)歐洲議會(huì)審議通過的修正案，歐盟碳邊界調(diào)整機(jī)制在鋼鐵、鋁、水泥、化肥和電力等行業(yè)基礎(chǔ)上，新增了有機(jī)化學(xué)品、塑料及其制品、氫和氨等更多行業(yè)，并將間接排放（外購電力產(chǎn)生的排放）納入排放范圍，我國部分行業(yè)企業(yè)可能會(huì)受到影響。據(jù)高盛測(cè)算，如果對(duì)整個(gè)碳足跡征收100美元/噸的碳稅，我國對(duì)歐盟的出口每年可能面臨高達(dá)350億美元的碳邊境調(diào)節(jié)稅。  

根據(jù)歐盟技術(shù)方案，歐盟將以配額方式對(duì)進(jìn)口商品征收碳關(guān)稅，若要準(zhǔn)確計(jì)算碳關(guān)稅對(duì)一國出口的影響，至少應(yīng)掌握產(chǎn)品出口量、產(chǎn)品碳含量、歐盟相關(guān)產(chǎn)業(yè)免費(fèi)配額、歐盟碳價(jià)，以及歐盟碳邊界調(diào)整機(jī)制對(duì)其他國家的影響等信息。不過，從目前的出口數(shù)據(jù)簡單估算，2021年我國對(duì)歐盟出口的水泥（31億元）和化肥（2.47億元）并不多，預(yù)計(jì)受到的影響不大；鋁及鋁材（占比22.5%）、鋼鐵（19.8%）出口金額及比重相對(duì)較大，短期內(nèi)可能會(huì)受到一定影響；有機(jī)化學(xué)品（占比25.5%）、塑料及其制品（占比15.3%）出口金額及占比最大，可能會(huì)受到一定沖擊。如果后續(xù)歐盟碳邊界調(diào)整機(jī)制繼續(xù)擴(kuò)大行業(yè)覆蓋范圍，對(duì)機(jī)電產(chǎn)品、紡織及其制品等我國優(yōu)勢(shì)出口產(chǎn)業(yè)征收邊境調(diào)節(jié)稅，我國將有更多產(chǎn)品適用更高的碳排放成本。尤其是考慮到歐盟碳邊界調(diào)整機(jī)制將間接排放也納入了排放范圍，我國鋼鐵、有機(jī)化學(xué)品、塑料、紡織等多屬高排放、高耗能行業(yè)，若碳關(guān)稅全面實(shí)施，可能會(huì)在一定程度上削弱我國相關(guān)出口產(chǎn)品競爭力。  

長遠(yuǎn)來看，如果有更多國家（如美國、日本等）積極跟進(jìn)并采取類似措施，以鋼鐵為突破口（我國是鋼鐵生產(chǎn)大國，2021年產(chǎn)量1032.8億噸，占世界總產(chǎn)量的52.9%），逐步擴(kuò)大產(chǎn)品范圍，建立包含更多產(chǎn)品的碳邊界調(diào)整機(jī)制聯(lián)盟（“碳關(guān)稅同盟”），并推動(dòng)相關(guān)規(guī)則成為全球貿(mào)易規(guī)則，將不可避免對(duì)我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生影響，甚至可能改變?nèi)蛸Q(mào)易格局和走向。  

應(yīng)對(duì)歐盟碳邊界調(diào)整機(jī)制挑戰(zhàn)的幾點(diǎn)建議  

首先，完善我國碳排放權(quán)交易市場(chǎng)，不斷提升我國出口商品的“碳競爭力”。目前，歐盟碳邊界調(diào)整機(jī)制將進(jìn)口貨物生產(chǎn)國的碳減排努力（主要是碳交易和碳稅）納入了抵扣范圍，并且過渡期后將以歐盟碳價(jià)與進(jìn)口貨物生產(chǎn)國碳價(jià)差值為計(jì)算方式征收碳關(guān)稅。這種情況下，完善碳市場(chǎng)將是縮小我國與歐盟碳價(jià)差距、提升企業(yè)碳競爭力的主要手段。  

短期內(nèi)，一是逐步擴(kuò)大行業(yè)范圍。我國2021年建立的全國統(tǒng)一碳市場(chǎng)首批納入電力行業(yè)，市場(chǎng)參與主體較為單一（2200多家重點(diǎn)發(fā)電企業(yè)），交易活躍度有待進(jìn)一步提高（截至2021年底約120家電力企業(yè)參與交易）。后續(xù)應(yīng)該分階段、有步驟地?cái)U(kuò)大碳市場(chǎng)行業(yè)范圍，逐步覆蓋石化、鋼鐵、有色、建材等更多高碳行業(yè)。二是持續(xù)擴(kuò)大交易主體范圍。目前我國金融部門對(duì)碳市場(chǎng)的參與度尚待提高，碳市場(chǎng)引導(dǎo)跨期投資的作用發(fā)揮還不夠充分，后續(xù)可增加符合交易規(guī)則的投資機(jī)構(gòu)（如碳資產(chǎn)公司、碳資產(chǎn)投資公司、銀行和券商等），豐富和優(yōu)化交易主體結(jié)構(gòu)，不斷提升市場(chǎng)的覆蓋面、流動(dòng)性和有效性。三是逐步完善碳市場(chǎng)交易機(jī)制。配額分配環(huán)節(jié)，逐步提升配額的有償分配比例，可考慮引入拍賣等方式，提升定價(jià)效率。配額交易環(huán)節(jié)，探索引入多樣化交易方式，豐富碳市場(chǎng)交易品種，在現(xiàn)貨交易基礎(chǔ)上，探索碳期貨、碳期權(quán)等衍生品交易，不斷增強(qiáng)碳市場(chǎng)的資源配置和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。  

從中期看，考慮到我國各地碳市場(chǎng)存在著較大差異，應(yīng)在全國碳市場(chǎng)基礎(chǔ)上，推動(dòng)各地碳市場(chǎng)互聯(lián)互通，最終形成流動(dòng)性充足的統(tǒng)一碳市場(chǎng)體系，使之具備碳交易、碳定價(jià)和碳金融等多種功能。中長期應(yīng)加強(qiáng)我國碳市場(chǎng)與國際碳市場(chǎng)的銜接，研究建立“全球碳市場(chǎng)連通機(jī)制”，或者與國際相關(guān)方一起推動(dòng)全球碳定價(jià)機(jī)制建設(shè)，努力縮小我國碳價(jià)差距，也為碳邊境調(diào)節(jié)稅收入合理回流提供渠道。  

第二，積極探索開展碳稅試點(diǎn)，作為全國碳市場(chǎng)的補(bǔ)充，對(duì)其形成協(xié)同效應(yīng)?？紤]到我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、納稅方承受能力等因素，可先選取試點(diǎn)，根據(jù)效果視情況在全國推廣應(yīng)用。稅基的選擇上，可根據(jù)化石燃料、燃料產(chǎn)品含碳量，合理估算碳排放量，作為計(jì)稅依據(jù)。稅率設(shè)計(jì)上，可參照我國碳市場(chǎng)現(xiàn)行價(jià)格，在確保價(jià)格信號(hào)一致的基礎(chǔ)上，從低稅率起步，按可預(yù)測(cè)的路徑逐步提高，最終產(chǎn)生合理的碳稅稅率形成機(jī)制。稅收管理上，應(yīng)明確目標(biāo)和用途，確保?？顚Ｓ?。  

第三，積極研究建立我國碳邊界調(diào)整機(jī)制，開征碳邊境調(diào)節(jié)稅。從各國的實(shí)踐看，在碳市場(chǎng)和碳稅等碳定價(jià)機(jī)制基礎(chǔ)上，碳邊界調(diào)整機(jī)制（碳關(guān)稅）可能是未來解決國際間“碳泄漏”的主要選擇和主要策略。目前，盡管歐盟碳邊界調(diào)整機(jī)制面臨著一些爭議，包括降低碳泄漏效果存在不確定性、與聯(lián)合國氣候治理共識(shí)和WTO規(guī)則不兼容等，不過越來越多的國家正考慮緊跟歐盟，美日等國還考慮建立自己的碳邊界調(diào)整機(jī)制。未來，甚至不排除發(fā)達(dá)國家聯(lián)手建立碳邊界調(diào)整機(jī)制聯(lián)盟（“氣候俱樂部”），進(jìn)而改變?nèi)蛸Q(mào)易規(guī)則和貿(mào)易格局。對(duì)我國而言，隨著我國碳定價(jià)機(jī)制逐步完善，排放成本不斷上升，我國也將會(huì)面臨碳泄漏問題。這種情況下，建立我國碳邊界調(diào)整機(jī)制，研究論證開征碳邊境調(diào)節(jié)稅，有助于我國企業(yè)應(yīng)對(duì)歐美碳邊界調(diào)整機(jī)制沖擊，也可以防止我國“碳泄漏”。  

最后，短期內(nèi)應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)做好申報(bào)準(zhǔn)備，中長期需加快技術(shù)轉(zhuǎn)型升級(jí)。按照碳邊界調(diào)整機(jī)制修正案，過渡期（2023年至2026年）企業(yè)不需購買碳邊境調(diào)節(jié)稅配額，但需申報(bào)進(jìn)口商品碳排放。對(duì)相關(guān)出口企業(yè)而言，需要尊重生活和歷史的辯證法，短期內(nèi)重點(diǎn)是做好歐盟碳邊界調(diào)整機(jī)制實(shí)施準(zhǔn)備，密切跟蹤碳關(guān)稅的變化趨勢(shì)，利用好過渡期的時(shí)間，摸清企業(yè)家底，盡快建立必要的監(jiān)測(cè)報(bào)告和核證系統(tǒng)（MRV），掌握生產(chǎn)過程中的碳排放來源和總量情況，提高自身碳排放管理能力，做好出口產(chǎn)品碳排放申報(bào)工作。中長期內(nèi)重點(diǎn)是推動(dòng)節(jié)能減排，審慎評(píng)估成本控制和降碳策略，通過使用綠電、改造技術(shù)工藝和生產(chǎn)流程等更加經(jīng)濟(jì)的方式，盡可能降低碳排放，減少碳關(guān)稅的稅基。