偷稅超千萬！大數(shù)據(jù)“挖”出混凝土企業(yè)偷稅證據(jù)

在被查企業(yè)賬證資料大量缺失且不配合調(diào)查的情況下，檢查人員“找數(shù)據(jù)挖事實(shí)”，抓住企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備中真實(shí)記載的工藝配比數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確查清了企業(yè)以不記和少記收入方式隱匿銷售收入的違法事實(shí)，依法作出了剛?cè)岵?jì)的處理，得到企業(yè)認(rèn)可和遵從。  

近期，國(guó)家稅務(wù)總局淮南市稅務(wù)局第二稽查局依托稅收大數(shù)據(jù)，在短時(shí)間內(nèi)成功查處了一起“掃黑除惡”涉稅案件，顯示了深挖大數(shù)據(jù)的價(jià)值。  

讓數(shù)據(jù)說話，選準(zhǔn)檢查方向  

前不久，淮南市稅務(wù)局第二稽查局接到上級(jí)交辦的“掃黑除惡”涉稅舉報(bào)線索，被要求盡快查清安徽某混凝土有限公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”）的涉稅問題。  

該局迅速成立專案組，按照規(guī)定程序展開檢查工作。通過分析征管數(shù)據(jù)，專案組了解到，A公司成立于2009年，主要從事商品混凝土制造、加工和銷售，生產(chǎn)正常。上級(jí)轉(zhuǎn)交信息顯示，A公司法定代表人因涉嫌有“黑惡”行為已被公安機(jī)關(guān)羈押。  

專案組調(diào)取A公司2015年～2018年的會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證，同步從“金三”系統(tǒng)里調(diào)取其稅收申報(bào)數(shù)據(jù)，深入比對(duì)分析有關(guān)數(shù)據(jù)。比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)被查期間的賬證大量缺失，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。  

根據(jù)檢查預(yù)案，專案組迅速約談該企業(yè)財(cái)務(wù)人員，指出賬簿中的明顯錯(cuò)誤，但得到的是對(duì)方的各種搪塞：“這些單據(jù)都是公司老總給的，他給了我們就做賬了”“可能財(cái)務(wù)處理不規(guī)范，但都及時(shí)申報(bào)納稅了”“由于時(shí)間久遠(yuǎn)，有關(guān)單據(jù)找不到了”……  

鑒于這種情況，專案組決定采取“找數(shù)據(jù)挖事實(shí)”的方法，轉(zhuǎn)而到購買使用該企業(yè)混凝土的單位和個(gè)人實(shí)地調(diào)查，逐一查對(duì)該企業(yè)的有關(guān)銷售數(shù)據(jù)。  

探數(shù)據(jù)背后，揭示違法事實(shí)  

專案組研判，第一步必須初步確定A公司的年產(chǎn)量、平均銷售價(jià)格和資金狀況，這些需要對(duì)海量數(shù)據(jù)科學(xué)分析。通過梳理比對(duì)有關(guān)涉稅信息，專案組發(fā)現(xiàn)，A公司的進(jìn)銷貨物數(shù)額存在巨大差異。  

為盡快找到導(dǎo)致有關(guān)差異的原因，取得充足證據(jù)，專案組一方面與地方建筑管理部門進(jìn)行信息交換，另一方面在人民銀行的配合下對(duì)涉案犯罪嫌疑人的資金情況作摸底調(diào)查，通過多維度獲取、篩選、比對(duì)有關(guān)涉稅數(shù)據(jù)，逐漸還原A公司的偷稅事實(shí)。  

從供電部門獲取A公司3年的實(shí)際用電量，比對(duì)判斷A公司的生產(chǎn)量；根據(jù)A公司的賬簿統(tǒng)計(jì)銷售數(shù)據(jù)和電子底賬系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)，參照同行業(yè)同期的市場(chǎng)銷售平均價(jià)格，確定A公司的平均銷售價(jià)格；到建筑管理單位摸排60多個(gè)使用A公司混凝土的建筑項(xiàng)目數(shù)據(jù)，確定該公司的有關(guān)銷售對(duì)象和銷售數(shù)據(jù)；通過“天眼查”軟件查找有關(guān)建筑項(xiàng)目涉及的外地企業(yè)基本信息，通過“金三”系統(tǒng)核實(shí)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)企業(yè)基本信息；從金融機(jī)構(gòu)核實(shí)A公司法定代表人和相關(guān)人員的個(gè)人資金流動(dòng)情況……經(jīng)過一系列數(shù)據(jù)調(diào)查和分析，專案組基本確定：A公司采用不計(jì)收入或少計(jì)收入的方式偷稅，且數(shù)額不小。  

挖數(shù)據(jù)價(jià)值，取得關(guān)鍵突破  

下一步，專案組認(rèn)為需要做的是鞏固數(shù)據(jù)分析的成果，將初步判斷轉(zhuǎn)化成“鐵的證據(jù)”，讓企業(yè)心服口服。但面對(duì)已取得數(shù)據(jù)作為辦案依據(jù)尚不夠充分、全面摸排涉及面廣且情況復(fù)雜的局面，專案組對(duì)于下一步檢查具體如何進(jìn)行一度陷入困境?！耙欢ㄟ€有更精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)可以利用，找到它就能實(shí)現(xiàn)突破”，經(jīng)過多次研討，專案組一致認(rèn)為：在無法獲得企業(yè)“賬外賬”、涉案人員不說實(shí)情的情況下，找到企業(yè)混凝土生產(chǎn)工藝中的水泥配比是關(guān)鍵，這個(gè)配比一定是電腦操作完成，原始而真實(shí)，找到企業(yè)產(chǎn)品制作臺(tái)中的這個(gè)數(shù)據(jù)，就能打通檢查的堵點(diǎn)。  

于是，專案組了解A公司生產(chǎn)設(shè)備的品牌和型號(hào)，確認(rèn)設(shè)備無拆解、重置等影響數(shù)據(jù)的情況，之后立即前往某重工技術(shù)駐安徽服務(wù)部尋求技術(shù)幫助。該技術(shù)服務(wù)部日常維護(hù)所售重工設(shè)備。說明辦案的重要性后，該技術(shù)服務(wù)部工作人員配合專案組調(diào)查取證工作，在不影響企業(yè)生產(chǎn)的情況下，協(xié)助檢查人員依法導(dǎo)出和拷貝了A公司的混凝土攪拌臺(tái)生產(chǎn)數(shù)據(jù)，檢查人員按規(guī)定程序經(jīng)確認(rèn)將有關(guān)數(shù)據(jù)固定、帶回。  

43224條數(shù)據(jù)顯示：2016年～2018年，A公司向56戶企業(yè)和個(gè)人供貨，涉及施工項(xiàng)目75個(gè)，其中加工混凝土數(shù)量、配比標(biāo)號(hào)、澆筑方式、發(fā)貨方等均有記載。  

作數(shù)據(jù)比對(duì)，固定作案證據(jù)  

實(shí)現(xiàn)這一取證的關(guān)鍵突破后，專案組兵分多路開展數(shù)據(jù)核實(shí)工作。  

梳理A公司的攪拌臺(tái)產(chǎn)品企業(yè)用戶和個(gè)人用戶數(shù)據(jù)，將這些數(shù)據(jù)與A公司的銷售明細(xì)賬數(shù)據(jù)比對(duì)，檢查人員找出了A公司的未申報(bào)數(shù)據(jù)。之后，檢查人員采取“外調(diào)+函調(diào)”方式逐一核實(shí)了22戶企業(yè)的購買情況，將所采集證據(jù)材料與A公司產(chǎn)品制作臺(tái)中記載的攪拌臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)一步核實(shí)確認(rèn)；對(duì)本地企業(yè)用戶和個(gè)人用戶的購買情況，也逐一進(jìn)行了采集比對(duì)核實(shí)。  

歷經(jīng)一個(gè)多月，專案組查明A公司2015年～2018年共少計(jì)收入2.66億元。核對(duì)完專案組的稽查底稿數(shù)據(jù)，A公司財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員都表示完全認(rèn)可。專案組將此案定性為偷稅，由于涉及數(shù)額較大，經(jīng)淮南市稅務(wù)局重大案件審理委員會(huì)審理，確定A公司在2015年～2018年期間采取少計(jì)、不計(jì)收入方式少繳稅費(fèi)合計(jì)1167.64萬元，定性為偷稅，依法對(duì)其作出了補(bǔ)繳稅款、加收滯納金的處理，并處以罰款564.52萬元。  

發(fā)送稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書后，專案組收到A公司申請(qǐng)書，表示對(duì)處理處罰決定沒有異議，但受疫情等因素影響一次性繳納有困難，申請(qǐng)延期繳納罰款及滯納金?；茨鲜卸悇?wù)局第二稽查局到A公司實(shí)地核查，確認(rèn)企業(yè)所述屬實(shí)，報(bào)經(jīng)該局審理委員會(huì)同意按規(guī)定允許A公司先期補(bǔ)繳稅款，后按月分批繳納罰款及滯納金。之后，A公司按約定完成了補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款計(jì)劃，目前運(yùn)轉(zhuǎn)正常。  

善用“萬物互聯(lián)”帶來的便利  

■點(diǎn)評(píng)  

本案是一起典型的偷稅案件，涉案企業(yè)通過在賬簿上不記和少記收入的方式，隱匿混凝土銷售所得，以達(dá)到少繳稅款的目的。案情看似并不復(fù)雜，但如何在企業(yè)賬證資料大量缺失且拒不配合調(diào)查的情況下找準(zhǔn)檢查方向、固定偷稅證據(jù)，并不簡(jiǎn)單。  

此案能夠高效查結(jié)，離不開檢查人員對(duì)稅收大數(shù)據(jù)等的深入挖掘、應(yīng)用。他們?cè)谄髽I(yè)“賬外賬”無從獲取、涉案人員不說實(shí)話的情況下，利用各類數(shù)據(jù)迅速理清檢查方向，找準(zhǔn)商品混凝土專用生產(chǎn)設(shè)備中存儲(chǔ)的歷史生產(chǎn)數(shù)據(jù)這一突破口。通過對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，讓數(shù)據(jù)說話，成功還原了涉案企業(yè)隱匿銷售收入2.66億元、偷稅1167.64萬元的違法事實(shí)。  

在當(dāng)今萬物互聯(lián)的信息化時(shí)代，各行各業(yè)智能化、信息化裝備和設(shè)備的運(yùn)用已經(jīng)非常普遍，稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)善于深入挖掘、有效運(yùn)用散布在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，這往往會(huì)是一些疑難案件查辦的關(guān)鍵突破口，可以有效促進(jìn)稅務(wù)稽查精確執(zhí)法，促進(jìn)以數(shù)治稅分類精準(zhǔn)監(jiān)管。