征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定歸納

特殊征收率

適用情況

注意辨析

小規(guī)模納稅人適用

減按2%征收率征收

計稅公式：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
適用于：
（1）小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
（2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨
所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

一般納稅人適用

4%征收率減半征收

計稅公式：
銷售額=含稅銷售額/（1+4%）
應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
適用情況：
（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。
（2）納稅人銷售舊貨

（1）一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
（2）一般納稅人銷售自己使用過的抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

4%征收率計稅

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：
（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
（3）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

可選擇按照6%征收率計稅

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：
（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）
（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
（5）自來水
（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

（1） 一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
（2）對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。